वित्त लीज (मतलब, लेखा) - उदाहरणों के साथ गणना

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वित्त पट्टा उस पट्टे को संदर्भित करता है जहां पट्टे के कार्यकाल के दौरान वित्त कंपनी कानूनी रूप से परिसंपत्ति का मालिक होती है लेकिन परिसंपत्ति से जुड़े सभी जोखिम और इनाम पट्टेदार द्वारा पट्टेदार को हस्तांतरित कर दिए जाते हैं और पट्टे की अवधि के अंत में पट्टेदार को भी मिल जाता है। संपत्ति का स्वामित्व।

वित्त लीज अर्थ

वित्त पट्टा का अर्थ है वित्त प्रदान करने का एक तरीका जहां पट्टे पर देने वाली कंपनी उपयोगकर्ता के लिए संपत्ति खरीदती है और सहमति अवधि के लिए उसे किराए पर देती है। लीजिंग कंपनी को पट्टेदार के रूप में जाना जाता है, और उपयोगकर्ता पट्टेदार के रूप में जाना जाता है। एक वित्त पट्टा (जिसे पूंजी पट्टा भी कहा जाता है) काफी हद तक संपत्ति के स्वामित्व के सभी जोखिमों और पुरस्कारों को स्थानांतरित करता है। इसका उपयोग अक्सर अपने आर्थिक जीवन के एक प्रमुख हिस्से के लिए पट्टे पर संपत्ति खरीदने के लिए किया जाता है।

वित्त पट्टे के रूप में पट्टे का वर्गीकरण

एक वित्त पट्टा (यूएस GAAP के तहत एक पूंजी पट्टे के रूप में भी जाना जाता है) को वर्गीकृत करने के लिए बुनियादी मानदंड है, जहां पट्टेदार पूरे पट्टे की अवधि में संपत्ति का कानूनी मालिक बना रहता है, लेकिन पट्टे पर संपत्ति से संबंधित सभी जोखिम और पुरस्कार पट्टेदार को हस्तांतरित किए जाते हैं । , यानी, पट्टेदार एक दायित्व और अपनी बैलेंस शीट में पट्टे पर देने से संबंधित परिसंपत्ति रिकॉर्ड करता है; इसके अतिरिक्त, पट्टे पर दी गई संपत्ति का कानूनी स्वामित्व पट्टे के अंत के बाद पट्टेदार से पट्टेदार तक स्थानांतरित होता है।

हालांकि, वित्त पट्टा के रूप में पट्टे को वर्गीकृत करने में IFRS और यूएस GAAP के तहत थोड़ा विरोधाभास है।

IFRS: उपरोक्त बुनियादी मानदंड IFRS क्षेत्राधिकार के तहत एक पट्टे को वित्त पट्टे के रूप में वर्गीकृत करते हैं

GAAP: यदि पट्टा अनुबंध कम से कम चार शर्तों में से एक को पूरा करता है, तो ऐसे पट्टे को GAAP के तहत वित्त पट्टा के रूप में वर्गीकृत किया जाता है:

  1. पट्टे पर दी गई परिसंपत्ति का कानूनी स्वामित्व पट्टेदार से पट्टे के अंत में पट्टेदार तक स्थानांतरित होता है;
  2. पट्टेदार को पट्टे पर दी गई परिसंपत्ति को उचित मूल्य से कम कीमत पर खरीदने की अनुमति है।
  3. पट्टे की अवधि पट्टे पर दी गई संपत्ति के उपयोगी जीवन का 75% से अधिक है।
  4. पट्टे के किराये का वर्तमान मूल्य संपत्ति के उचित बाजार मूल्य के बराबर या उससे अधिक है।

वित्त पट्टे के लिए लेखांकन

# 1 - पट्टियों की किताबों में

  • पट्टेदार, पट्टा समझौते की शुरुआत में, बैलेंस शीट के परिसंपत्ति और देयता पक्षों दोनों पर पट्टे पर परिसंपत्ति का उचित मूल्य (वर्तमान में लीज भुगतान का वर्तमान मूल्य) दर्ज करेगा।
  • आवधिक लीज रेंटल (भुगतान) के भुगतान को दो भागों में बांटें
    1. वित्त व्यय या ब्याज लागत (आय विवरण में खर्च) और
    2. बकाया देनदारी में कमी।
  • मूल्यह्रास के लिए जर्नल प्रविष्टि पारित की जाती है।

# 2 - लेसर की किताबों में

  • लीज़र, लीज़ रिकॉर्ड की शुरुआत में, लीज़ में शुद्ध निवेश मूल्य के बराबर राशि पर प्राप्य लीज़। शुद्ध निवेश मूल्य की गणना ब्याज की निहित दर पर न्यूनतम पट्टे के भुगतान को छूट देकर की जाती है।
  • आवधिक लीज रेंटल के रूप में प्राप्त नकदी को दो भागों में वितरित करें
    1. वित्त या ब्याज आय और
    2. प्राप्य पट्टे में कमी।

वित्त पट्टे की गणना के उदाहरण

भारतीय विमानन कंपनी जेट एविएशन लिमिटेड को अपने परिचालन के लिए यात्री विमानों की आवश्यकता होती है। जेट हवाई जहाज को पट्टे पर देने के लिए बोइंग (एक अमेरिकी आधारित विमान निर्माण कंपनी) के साथ एक कानूनी पट्टे समझौते में प्रवेश करता है। बोइंग 1 जनवरी, 2019 को 5 साल के कार्यकाल में जेट को विमानों की आपूर्ति करता है, जिसके खिलाफ जेट प्रत्येक वर्ष के अंत में $ 500,000 के वार्षिक किराये का भुगतान करेगा। मान लें कि ब्याज की निहित दर 10% है

विमान का उपयोगी जीवन 6 वर्ष है। जेट के पास पट्टे की अवधि की समाप्ति पर विमानों को खरीदने का विकल्प है।

लोअर (बोइंग) और पट्टेदार (जेट एविएशन) दोनों की पुस्तकों में आवश्यक लेखांकन को प्रकाशित करें।

# 1 - जांच करें कि क्या पट्टा वित्त पट्टा मानदंडों को पूरा करता है

    1. पट्टे की अवधि के अंत में पट्टे पर संपत्ति खरीदने की अनुमति दी जाती है।
    2. पट्टे की अवधि 83.33% (5/6) है, जो पट्टे पर दी गई संपत्ति के उपयोगी जीवन का 75% से अधिक है।

#। पट्टे शर्तों के बहुमत को संतुष्ट करता है; इसलिए इसे वित्त पट्टे के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

# 2 - न्यूनतम वित्त पट्टा भुगतानों के वर्तमान मूल्य (पीवी) की गणना

पीवी का सूत्र,

PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)

दिया :

  1. वार्षिक लीज रेंट (P) = $ 500,000 और
  2. ब्याज की निहित दर (i) = 10%
  3. अवधि (n) = 5 वर्ष

# 3 - मूल्यह्रास की गणना

  1. विमान का पीवी = $ 1,895,393
  2. उपयोगी जीवन = 6 वर्ष

# 4 - बोइंग (लेसर) की पुस्तकों में लेखांकन

i) लीज में शुद्ध निवेश मूल्य के बराबर राशि पर लीज की गई संपत्ति के खिलाफ प्राप्य लीज रिकॉर्ड।

ii) आवधिक लीज रेंटल के रूप में प्राप्त नकदी को दो भागों में वितरित करें

  1. वित्त या ब्याज आय और
  2. प्राप्य पट्टे में कमी।

नोट: लीज प्राप्य का डेबिट मूल्य $ 450 में $ 1,895,393 की मूल राशि को कम करेगा। $ 1,445,393 की शेष घटी हुई मूल कीमत अगले वर्ष की वित्त आय को भी कम कर देगी।

# 5 - जेट की किताबों में लेखा (पाठ)

i) बैलेंस शीट की परिसंपत्ति और देयता दोनों पक्षों पर पट्टे पर संपत्ति का उचित मूल्य रिकॉर्ड करें।

ii) आवधिक लीज रेंटल (भुगतान) के भुगतान को दो भागों में बांटना

  1. वित्त व्यय या ब्याज लागत (आय विवरण में खर्च) और
  2. बकाया देनदारी में कमी।

iii) मूल्यह्रास के लिए प्रवेश पारित किया जाता है।

# 6 - वित्त पट्टा के लिए लेखांकन तालिका गणना

तालिका पाँच वर्ष की लीज़ अवधि के लिए वित्त पट्टे की गणना प्रस्तुत करती है। लेखाकार को वार्षिक प्रविष्टि को दर्ज करने और दर्ज किए गए आंकड़ों को मिलान करने के लिए तालिका सहायक होती है।

लाभ

  • वित्त पट्टा परिसंपत्तियों के मध्यम और दीर्घकालिक वित्तपोषण का एक महत्वपूर्ण स्रोत है।
  • वित्त पट्टा किसी संपत्ति का उपयोग करने के लिए पट्टेदार को अधिकार देता है।
  • पट्टे पर वित्तपोषण आमतौर पर वित्तपोषण के अन्य सभी रूपों की तुलना में सस्ता है।
  • वित्त पट्टा व्यवस्था कई वर्षों में पट्टे के भुगतान को फैलाने में मदद करती है। इसलिए, परिसंपत्ति खरीद के लिए एकमुश्त भुगतान का कोई बोझ नहीं है।
  • पट्टेदार पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास का दावा कर सकता है। यह पट्टेदार की कर देयता को कम करता है क्योंकि मूल्यह्रास एक लाभ और हानि खाते का शुल्क है।
  • सामान्य तौर पर, वित्त पट्टा परिचालन पट्टे की तुलना में पहले के खर्चों को पहचानता है। ब्याज खर्च पर शुल्क लगाने से भी कर लाभ मिलता है।
  • पट्टेदार को परिसंपत्ति के संबंध में किसी प्रकार की तकनीकी सहायता मिलती है।
  • यहां तक ​​कि अगर परिसंपत्ति की कीमत में बाद में वृद्धि होती है, तो पट्टेदार को मूल रूप से सहमत हुए निश्चित भुगतान का भुगतान करना पड़ता है।
  • पट्टेदार को पट्टे की अवधि के अंत में संपत्ति खरीदने का अधिकार है, आमतौर पर एक सौदा मूल्य पर।

सीमाएं / नुकसान

  • परिसंपत्ति के रखरखाव की जिम्मेदारी पट्टेदार के पास होती है। इसलिए, पट्टेदार को कुछ रखरखाव खर्च उठाना पड़ता है।
  • वित्तीय पट्टे में पट्टेदार के लिए जोखिम का पर्याप्त हस्तांतरण शामिल है। इसलिए, पट्टेदार द्वारा जोखिम को महत्वपूर्ण रूप से वहन किया जाता है।
  • पट्टेदार द्वारा वित्त पट्टा गैर-रद्द किया जा सकता है। इसलिए, पट्टेदार अपने निर्णय से बाध्य है।
  • यदि पट्टेदार परिसंपत्ति की खरीद नहीं करने का फैसला करता है, तो वह संपत्ति का मालिक नहीं बनेगा।
  • पट्टेदार परिसंपत्ति को नियंत्रित करता है, भले ही वह वित्त पट्टे के दौरान संपत्ति का मालिक न हो। चूंकि वह मालिक नहीं है, इसलिए वह परिसंपत्ति की देखभाल के लिए व्यायाम नहीं कर सकता है।
  • एक वित्त पट्टे में प्रवेश करने में बहुत सारे दस्तावेज और अन्य औपचारिकताएं शामिल हैं।

नोट करने के लिए महत्वपूर्ण बिंदु

  • प्रत्येक अवधि के बाद जब पट्टा भुगतान किया जाता है, तो संतुलन भुगतान में कमी की जाती है जैसा कि परिशोधन अनुसूची में दिया गया है।
  • वित्त पट्टेदार पट्टेदार के वित्तीय वक्तव्यों को प्रभावित करते हैं। वे संपत्ति, देनदारियों, ब्याज और मूल्यह्रास को प्रभावित करते हैं।

अंतिम विचार

लीज फाइनेंस उन लोगों के लिए वित्त का एक उपयुक्त तरीका है जो ऋण के माध्यम से धन नहीं जुटा सकते हैं। वित्त पट्टा परिसंपत्ति का उपयोग करने का अधिकार देता है। वित्त पट्टे और पूंजी पट्टे दोनों की अपनी खूबियां और अवगुण हैं। एक कंपनी को सावधानीपूर्वक यह तय करना होगा कि क्या वह उन पर विचार करने के बाद वित्त पट्टा समझौतों में प्रवेश करना चाहता है। यह सब अधिक महत्वपूर्ण है क्योंकि एक वित्त पट्टे में पट्टेदार को जोखिमों का पर्याप्त हस्तांतरण शामिल है। आम तौर पर, फर्म जो उच्च कर ब्रैकेट में हैं, पट्टों को वित्त पट्टे के रूप में वर्गीकृत करना चाहेंगे।

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