पर्याप्त प्रक्रियाएं क्या हैं?
मूल प्रक्रियाएं एक लेखा परीक्षक द्वारा कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों के मूल्यांकन के लिए बनाई गई विधि या ऑडिट परीक्षण हैं, जो वित्तीय की पूर्णता, सटीकता, अस्तित्व, घटना, माप और मूल्यांकन (ऑडिट अभिकथन) को सत्यापित करने के लिए निर्णायक प्रमाण बनाने के लिए एक ऑडिटर की आवश्यकता होती है। व्यवसाय के रिकॉर्ड।
स्पष्टीकरण
एक लेखा परीक्षक द्वारा सब्स्टेंटिव प्रक्रियाएं करने के पीछे का उद्देश्य यह जांचना है कि व्यवसाय के वित्तीय रिकॉर्ड में कोई सामग्री गलत नहीं है, अर्थात वे पूर्ण, सटीक, मान्य हैं और सभी सामग्री जानकारी का खुलासा किया गया है। इसके बाद की विधि में खाता शेष का परीक्षण, सामान्य प्रविष्टि की जांच, और कंपनी के वित्तीय विवरण तैयार करते समय किए गए अन्य समायोजन शामिल हैं, और इसमें संदिग्ध लेनदेन के बारे में पूछताछ करना भी शामिल है। कुछ उदाहरण बाहरी पार्टी की पुष्टि हो सकते हैं जैसे बैंक से सीधे कंपनी के बैंक बैलेंस की पुष्टि करना, एक भौतिक इन्वेंट्री गणना करना, व्यवसाय के लेनदारों से देय खातों की पुष्टि करना आदि।
पर्यायवाची प्रक्रिया का उदाहरण
उदाहरण के लिए, बीएसआर ट्रेडिंग नाम की एक कंपनी है, जिसका कंपनी का वित्तीय विवरण निम्नलिखित शेष राशि दिखाता है:
- $ 2,500 का नकद शेष
- $ 6,000 का बैंक बैलेंस
- खाता प्राप्य शेष $ 10,000
- व्यापार देय $ 8,000 का संतुलन
- $ 5,000 की इन्वेंटरी
अब उपरोक्त बैलेन्स पर पालन की जाने वाली महत्वपूर्ण प्रक्रियाएँ हैं:
- कैश बैलेंस का भौतिक सत्यापन यह जांचने के लिए किया जाना है कि शेष राशि सही है या नहीं।
- 6,000 डॉलर के बैंक बैलेंस को सत्यापित करने के लिए, लेखा परीक्षक ग्राहक के बैंक को लिखित मेल भेजेगा ताकि यह पुष्टि की जा सके कि बैंक की किताबों में ग्राहक का संतुलन ग्राहक के खाते की किताबों में और यदि ऐसा है तो किसी भी तरह की विसंगतियां तो सबसे पहले बैंक सुलह बयान तैयार करना है, और यदि कोई मतभेद अभी भी मौजूद हैं, तो ऑडिटर को अंतर का पता लगाने के लिए जांच करनी चाहिए।
- प्राप्य शेष राशि के लिए, बिक्री चालान को सत्यापित किया जाना चाहिए, और साथ ही देनदार को अपने शेष राशि की पुष्टि करने के लिए कहा जा सकता है।
- व्यापार देय शेष राशि के लिए, खरीद चालान को सत्यापित किया जाना चाहिए, और लेनदारों को भी अपने शेष राशि की पुष्टि करने के लिए कहा जा सकता है।
- इन्वेंट्री खरीद, चालान, साथ ही बिक्री चालान की शेष राशि की जांच करने के लिए, सत्यापित किया जाना चाहिए और इन्वेंट्री की भौतिक गणना की जानी चाहिए।
प्रकार
इस प्रकार दो प्रकार हैं:
# 1 - विवरण का परीक्षण
विवरणों का परीक्षण उन साक्ष्य एकत्र करने की प्रक्रिया को संदर्भित करता है, जो अपने वित्तीय वक्तव्यों में व्यापार इकाई द्वारा किए गए खाता शेष, खुलासे और अन्य लेखांकन लेनदेन की शुद्धता का मूल्यांकन करने में मदद करता है।
# 2 - महत्वपूर्ण विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं
लेखा परीक्षा की प्रक्रिया का संचालन करते समय विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं एक महत्वपूर्ण विधि है। विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं, दोनों वित्तीय और गैर-वित्तीय आंकड़ों के बीच प्रशंसनीय संबंधों का अध्ययन करके वित्तीय विवरणों पर मूल्यांकन किया जाता है। उदाहरण के लिए, अनुपात की गणना, वर्तमान वर्ष की तुलना में पिछले वर्ष की तुलना, आदि।
खाता लेनदेन के लिए महत्वपूर्ण प्रक्रिया
इसने व्यवसाय के कच्चे माल की खरीद की जाँच की:
- सबसे पहले खरीद के आदेश और संबंधित चालान को सत्यापित किया जाना चाहिए, और फिर चालान की जीआरएन (माल रसीद नोट) के साथ मिलान किया जाना चाहिए ताकि यह पता लगाया जा सके कि हर खरीद चालान के लिए संबंधित सामान प्राप्त हुआ है।
- खरीद क्रम में वहां खरीदी गई दरें और मात्रा खरीद चालान के समान होनी चाहिए।
- फिर संबंधित खाता बही खातों में प्राप्त वस्तुओं की पोस्टिंग को सत्यापित किया जाना चाहिए।
- फिर खरीद पर कट-ऑफ प्रक्रियाओं का प्रदर्शन किया जाना चाहिए।
- अंतिम लेकिन कम से कम, विश्लेषणात्मक प्रक्रिया को पिछले वर्ष के खरीद रुझानों की वर्तमान खरीद के साथ तुलना करके प्रदर्शन किया जाना है, और यदि प्रवृत्ति में एक बड़ा अंतर है, तो इस तरह के अंतर के कारणों का पता लगाना चाहिए।
व्यवसाय की संबंधित पार्टी लेनदेन की जांच करने के लिए महत्वपूर्ण प्रक्रिया का पालन किया गया:
- संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन महत्वपूर्ण है क्योंकि इन लेनदेन में अशुद्धि की अधिक संभावना है क्योंकि वे उन पार्टियों के साथ हैं जो कंपनी के मालिकों / निदेशकों से संबंधित हैं।
- लेखा परीक्षकों को इन लेन-देन की प्रकृति, उद्देश्य और सीमा की जांच करने के लिए प्रासंगिक प्रमाण प्राप्त करने चाहिए, और यह भी, यह मूल्यांकन किया जाना चाहिए कि ये लेनदेन एक हथियार-लंबाई कीमत पर हैं।
महत्त्व
एक व्यापार लेनदेन की सटीकता और पूर्णता की जांच करने के लिए, उस व्यवसाय की संपत्ति या देयता के माप और मूल्यांकन की जांच करने के लिए और सभी भौतिक वस्तुओं के प्रकटीकरण को ठीक से किया जाता है, आदि के लिए महत्वपूर्ण प्रक्रिया महत्वपूर्ण है। कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों की सच्चाई और निष्पक्षता पर टिप्पणी करें। यह लेखा परीक्षक को निम्नलिखित कथनों पर आश्वासन प्रदान करता है:
- दी गई तारीख पर परिसंपत्ति और देयता का अस्तित्व।
- रिपोर्ट की गई संपत्ति को कंपनी द्वारा दी गई तारीख पर स्वामित्व होना चाहिए।
- रिपोर्ट की गई देनदारियों को दी गई तारीख पर भुगतान करने के लिए कंपनी के दायित्व होने चाहिए।
- मौजूद सभी परिसंपत्तियों और देनदारियों को उचित रूप से मूल्यवान और कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में दर्ज किया जाना चाहिए।
- रिकॉर्ड किए गए ईवेंट या लेनदेन केवल उस ऑडिटिंग अवधि से संबंधित होने चाहिए।
- लेनदेन सही मात्रा में दर्ज किया जाता है, और केवल उन खर्चों और राजस्व को दर्ज किया जाता है जो उस अवधि से संबंधित होते हैं।
निष्कर्ष
पर्याप्त लेखा परीक्षा प्रक्रियाएं व्यापार लेनदेन के बारे में साक्ष्य एकत्र करने के लिए डिज़ाइन की गई परीक्षा होती हैं ताकि घटनाओं, वैधता, लेन-देन के अस्तित्व को सत्यापित किया जा सके और उनके लेखांकन उपचार की सटीकता की जाँच की जा सके।
