लेखा परीक्षा समिति क्या है?
लेखा परीक्षा समिति निदेशक मंडल द्वारा गठित कंपनी के गैर कार्यकारी निदेशकों से युक्त एक समिति है जो यह सुनिश्चित करने के लिए है कि वित्तीय रिपोर्टिंग और कंपनी द्वारा संबंधित प्रकटीकरण में कॉर्पोरेट प्रशासन और जवाबदेही को बनाए रखा जाए।
एनरॉन घोटाले के बाद की अवधि, अमेरिकी सरकार और एसईसी ने जवाबदेही और कॉर्पोरेट प्रशासन पर कॉर्पोरेट्स पर भारी दबाव डाला है। कॉरपोरेट गवर्नेंस के एक हिस्से के रूप में, सभी कंपनियों को सरबनस ऑक्सले अधिनियम का पालन करना होगा। उसी के एक हिस्से के रूप में, इस तरह की समिति का गठन और इसकी निगरानी अब सभी सूचीबद्ध कंपनियों के लिए एकजुट राज्य में अनिवार्य है।
ऑडिट कमेटी की जरूरत
लेखापरीक्षा समिति की मूल आवश्यकता, जैसा कि पहले चर्चा की गई है, हितधारकों के लिए कॉर्पोरेट की जवाबदेही सुनिश्चित करना है। इसके लिए, विभिन्न क़ानूनों में संशोधन किया गया है और इसे तैयार करना अनिवार्य है, जो निम्नानुसार है:
# 1 - आईसीएफआर आवश्यकता
यह वित्तीय विवरणों को तैयार करने, वित्तीय रिपोर्टिंग (ICFR) पर पर्याप्त आंतरिक नियंत्रण, संरचना और प्रबंधन और ICFR की प्रभावशीलता की पुष्टि करने के लिए प्रबंधन की जिम्मेदारी है।
वित्तीय विवरणों की निष्पक्षता और ICFR की प्रभावशीलता के बारे में एक राय व्यक्त करना स्वतंत्र ऑडिटर की जिम्मेदारी है।
एक संगठन में सफलतापूर्वक ICFR की देखरेख करने के लिए, लेखा परीक्षा समिति की आवश्यकता है। यह समिति प्रक्रियाओं को समझेगी और कंपनी के प्रबंधन को नियंत्रित करेगी और यह सुनिश्चित करेगी कि उन्हें प्रभावी ढंग से रखा गया है या नहीं।
# 2 - विनियमन एसएक्स, नियम 2-07
इस विनियमन के अनुसार, स्वतंत्र लेखा परीक्षक को वित्तीय वक्तव्यों पर वैकल्पिक GAAP विधियों के प्रभावों पर चर्चा करनी है, प्रबंधन द्वारा प्रस्तुत जानकारी उसी के अनुरूप होनी चाहिए। समिति को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि प्रबंधन ने सभी महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियों, अनुमानों और निर्णयों की पहचान और कार्यान्वयन किया है। इन क्षेत्रों का त्रैमासिक विश्लेषण इन चर्चाओं के लिए तैयार करने के लिए उपयोगी होगा, और प्रबंधन को ऑडिट समिति द्वारा किए गए हाइलाइट किए गए परिवर्तनों का विश्लेषण करना चाहिए और नई या असामान्य वस्तुओं को शामिल करना चाहिए।
# 3 - एनवाईएसई की आवश्यकता
NYSE लिस्टिंग मानकों को लेखा सिद्धांतों और वित्तीय वक्तव्यों की निष्पक्षता से संबंधित आवश्यक मुद्दों की समीक्षा के लिए लेखा परीक्षा समिति की आवश्यकता होती है। इनमें कंपनी के चयन और लेखांकन सिद्धांतों के अनुप्रयोग, आंतरिक नियंत्रण की पर्याप्तता और NYSE की शर्तों के जवाब में अपनाए गए किसी भी विशेष कदम "सामग्री नियंत्रण की कमियों" में महत्वपूर्ण बदलाव शामिल हैं।
वैकल्पिक जीएएपी विधियों के प्रभावों सहित इन सामग्री नियंत्रण की कमियों के लिए प्रबंधन के विश्लेषण की जांच करने के लिए इस समिति की आवश्यकता है।
ऑफ-बैलेंस-शीट लेनदेन के नीचे समीक्षा करने की भी आवश्यकता है:
- लंबित तकनीकी और नियामक मामले जो वित्तीय वक्तव्यों को प्रभावित कर सकते हैं;
- वार्षिक और त्रैमासिक रिपोर्टों में प्रबंधन की चर्चा और विश्लेषण की समीक्षा।
# 4 - NASDAQ आवश्यकता
NASDAQ लिस्टिंग की आवश्यकता बताती है कि लेखा परीक्षा समिति के उद्देश्य का पर्याप्त खुलासा होना चाहिए, जैसा कि इसके चार्टर में निर्धारित है, कंपनी के लेखा और वित्तीय रिपोर्टिंग प्रक्रियाओं की निगरानी और वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा।
# 5 - वित्तीय धोखाधड़ी से बचने के लिए सुनिश्चित करें
समिति को यह सुनिश्चित करना है कि कंपनी के पास धोखाधड़ी को रोकने और पहचानने के लिए कार्यक्रम और नीतियां हैं। यह भी सुनिश्चित करना है कि संगठन ने एक उपयुक्त नैतिकता और अनुपालन कार्यक्रम लागू किया है और वेबसाइट पर उसी की रिपोर्टिंग स्थापित की है।
इस समिति के सदस्य को धोखाधड़ी के जोखिम के तीन मुख्य क्षेत्रों के बारे में पता होना चाहिए:
- वित्तीय विवरण धोखाधड़ी
- एसेट गुमशुदगी
- भ्रष्टाचार
लेखा परीक्षा समिति की जिम्मेदारियां और कार्य
यहाँ हम कुछ जिम्मेदारियाँ और कार्य देख सकते हैं -
- आईसीएफआर की स्थिति
- फाइलिंग और आय रिलीज की समीक्षा
- जोखिम की स्थिति
- स्वतंत्र ऑडिटर की निगरानी
- नैतिकता और अनुपालन
- आंतरिक लेखा परीक्षा की स्थिति
- प्रबंधन और बोर्ड के साथ अन्य बातचीत
लेखा परीक्षा समिति की योग्यता
इसके कुछ गुण हैं जो इस प्रकार हैं।
- अति अनुभवी
- व्यावसायिक रूप से संदेह
- आत्मविश्वास, मजबूत अखंडता के साथ
- संगठित और सक्रिय
- मजबूत संचार और पारस्परिक कौशल
- आवश्यक समय और ऊर्जा समर्पित करने के लिए
ऑडिट समिति की स्वतंत्रता और योग्यता
- सभी सदस्य स्वतंत्र होने चाहिए। कमेटी और बाहरी लेखा परीक्षकों के काम के अंदरूनी सूत्रों को प्रभावित करने से रोकने के लिए स्वतंत्रता की आवश्यकता है।
- स्वतंत्रता को लगातार बनाए रखा जाना चाहिए और कम से कम सालाना समीक्षा की जानी चाहिए। समिति के सदस्यों के लिए, इन प्रश्नावली को NYSE या NASDAQ की स्वतंत्रता मानदंडों को प्रतिबिंबित करने के लिए सिलवाया जाना चाहिए।
- सभी सदस्यों को संबंधित प्रतिभूति विनिमय की वित्तीय साक्षरता आवश्यकताओं का अनुपालन करना चाहिए।
- वित्तीय साक्षरता का अर्थ है कि वित्तीय विवरणों को पढ़ने और समझने की क्षमता जैसे कि बैलेंस शीट, प्रॉफिट एंड लॉस स्टेटमेंट, कैश फ्लो स्टेटमेंट, आदि। हालांकि, कम से कम एक सदस्य होना चाहिए जिसमें लेखांकन या संबंधित वित्तीय प्रबंधन विशेषज्ञता हो।
- SEC के अनुसार, कंपनी को यह बताना चाहिए कि लेखापरीक्षा समिति का सदस्य निम्नलिखित विशेषताओं को करने के लिए योग्य है या नहीं:
- GAAP और वित्तीय वक्तव्यों की समझ;
- अनुमान, अभिवृद्धि और भंडार के लिए GAAP कैसे लागू होता है इसका आकलन करने की क्षमता;
- वित्तीय विवरणों का ऑडिट या मूल्यांकन करने की तैयारी में अनुभव।
- समिति के कार्यों की समझ
लेखापरीक्षा समिति के कार्य के उदाहरण
नीचे कुछ उदाहरण दिए गए हैं।
# 1 - Amazon.com, Inc: लेखा परीक्षा समिति
स्रोत: Amazon.com
Amazon.com, Inc संयुक्त राज्य अमेरिका में एक सूचीबद्ध कंपनी है। इसलिए, इसे समिति की सभी आवश्यकताओं का पालन करना होगा।
ऊपर दिए गए लिंक में, कोई यह देख सकता है कि SEC प्रकटीकरण आवश्यकता के नियम के अनुसार, NYSE और NASDAQ लिस्टिंग की आवश्यकता, Amazon.com, inc ने पर्याप्त रूप से खुलासा किया है।
हम देख सकते हैं कि इसकी वेबसाइट पर नीचे दिए गए विवरण दिए गए हैं:
- संगठन और सदस्यता
- उद्देश्य का कथन
- कर्तव्यों और जिम्मेदारियों
- योग्यता, स्वतंत्रता और स्वतंत्र लेखा परीक्षकों का प्रदर्शन
- आंतरिक लेखा परीक्षा समारोह का प्रदर्शन
- कानूनी, विनियामक और अनुपालन ओवरसाइट
- अन्य कर्तव्य
- बैठकें
- सदस्य
# 2 -Alphabet इंक।
स्रोत: वर्णमाला इंक
अल्फाबेट इंक, यूएसए में सूचीबद्ध कंपनी है। इसलिए, इसे समिति की सभी आवश्यकताओं का पालन करना होगा।
ऊपर दिए गए लिंक में, कोई यह देख सकता है कि SEC प्रकटीकरण की आवश्यकता के नियम के अनुसार, NYSE और NASDAQ लिस्टिंग की आवश्यकता है, वर्णमाला इंक ने पर्याप्त रूप से खुलासा किया है।
हम देख सकते हैं कि इसकी वेबसाइट पर नीचे दिए गए विवरण दिए गए हैं:
- प्रयोजन
- नियुक्ति और सदस्यता आवश्यकताएँ
- जिम्मेदारियां
- स्वतंत्र लेखा परीक्षकों की सेवाओं पर प्रतिबंध
- बैठकें और मिनट
- अधिकारों का विकेंद्रीकरण; लेखा परीक्षा समिति के अध्यक्ष
निष्कर्ष
इस प्रकार, लेखा परीक्षा समिति सबसे महत्वपूर्ण कॉर्पोरेट प्रशासन टीम में से एक है जो वित्तीय विवरणों की निष्पक्षता और कंपनी की संपत्ति की उपयुक्तता सुनिश्चित करती है।
