ऑफ-बैलेंस शीट क्या है?
ऑफ-बैलेंस शीट आइटम वे परिसंपत्तियां हैं जो सीधे व्यवसाय के स्वामित्व में नहीं हैं और इसलिए बैलेंस शीट के मूल प्रारूप में दिखाई नहीं देते हैं, हालांकि वे कंपनी के वित्तीयों को अप्रत्यक्ष रूप से प्रभावित करते हैं। ऑपरेटिंग लीज़ एक शानदार उदाहरण है जहां परिसंपत्ति का मूल्य बैलेंस शीट में दर्ज नहीं किया गया है, लेकिन किसी भी दुरुपयोग के मामले में, परिसंपत्ति की पूरी राशि कंपनी द्वारा वहन की जाएगी।
ऑफ-बैलेंस शीट के घटक
हम जानते हैं कि मूल बैलेंस शीट में तीन खंड, अर्थात संपत्ति, देयताएं और मालिक इक्विटी या इक्विटी पूंजी और अन्य भंडार होते हैं। ऑफ-बैलेंस के लिए दो घटक होते हैं, जैसे कि एसेट्स और देनदारियां। कुछ आइटम व्यवसाय से जुड़े हैं और सीधे बैलेंस शीट में दिखाई नहीं देते हैं; वे अदृश्य हैं। उदाहरण के लिए, ऋण (देयता मद), या परिचालन पट्टे (संपत्ति), आदि के रूप में उत्तोलन कुछ मामलों में, किसी भी बैंक / वित्तीय संस्थानों के लिए, वे वित्तीय गतिविधियों की एक सरणी प्रदान करते हैं जैसे दलाली सेवाएँ, संपत्ति प्रबंधन उनके सम्मान में ग्राहक, जो उनका मूल व्यवसाय नहीं हो सकता है।
ऑफ-बैलेंस शीट उदाहरण
उदाहरण 1
एक्सवाईजेड लिमिटेड का डी / ई अनुपात 3.5 है। उच्च उत्तोलन के कारण, कंपनी $ 5 मिलियन का पूंजीगत व्यय नहीं कर पा रही है, जो D / E को बढ़ाकर 4.5 कर देगा। इस प्रकार, यह शेयरधारकों के विश्वास में बाधा उत्पन्न कर सकता है। इसलिए कंपनी का प्रबंधन एक ऑपरेटिंग लीज विकल्प का विकल्प चुन सकता है, जहां कंपनी मशीन के मालिक के उद्धरण के अनुसार केवल मशीनरी किराए का भुगतान करेगी। इस प्रकार उत्तोलन की स्थिति से समझौता नहीं किया जाता है। हालांकि, शेयरधारकों को कंपनी के वर्तमान परिदृश्य के बारे में भी जानकारी दी जानी चाहिए, जैसे कि अतिरिक्त राजस्व कंपनी की अचल संपत्तियों से नहीं आ रहा है। मशीनरी में किसी भी प्रकार की क्षति होने पर, संपूर्ण देयता कंपनी द्वारा वहन की जाएगी। इस प्रकार, किसी भी क्षति के मामले में कंपनी के दायित्व के रूप में अतिरिक्त जोखिम का पता लगाया जाना चाहिए।
उदाहरण # 2
एबीसी बैंक लिमिटेड अपने ग्राहकों को एक बचत खाता और अन्य बैंकिंग लेनदेन प्रदान करता है। व्यक्तिगत रूप से एक उच्च नेट एक सेवा के लिए पूछ सकता है जो बैंक द्वारा स्वयं की पेशकश नहीं की जाती है। हालाँकि, वे मना नहीं कर सकते क्योंकि उपरोक्त ग्राहक का बैंक के साथ एक लंबा रिश्ता है। मान लीजिए ग्राहक को ब्रोकरेज सेवाओं की आवश्यकता है। बैंक के ब्रोकरेज फर्मों के साथ संपर्क हैं, और यह उस विशेष ब्रोकरेज फर्म के माध्यम से सेवा प्रदान करेगा। इस प्रकार परिसंपत्तियां सीधे ब्रोकरेज फर्म के अधीन आ जाएंगी, लेकिन बैंक खुद ही नियंत्रण का काम करेगा। एयूएम बैंक के भीतर दर्ज नहीं किया जाएगा।
ऑफ-बैलेंस शीट के लाभ
- ऑफ-बैलेंस शीट वित्तपोषण किसी कंपनी की तरलता स्थिति पर प्रतिकूल प्रभाव नहीं डालता है।
- उपयोग की गई संपत्ति से संबंधित पूंजीगत व्यय ऋणदाता की पुस्तकों में दर्ज किए जाते हैं।
- कम अचल संपत्तियों का परिणाम कम मूल्यह्रास होगा और इसलिए कम परिचालन व्यय।
- जब भी संपत्ति की आवश्यकता होती है, तो व्यय को किराये के खर्च के रूप में और आय विवरण के तहत दिखाया जाता है।
- किसी भी अचल संपत्ति की खरीद और स्थापना से लंबी अवधि के उधार या भंडार में कमी जैसी देयता में वृद्धि होगी। इस प्रकार, यह कंपनी की तरलता की स्थिति को बनाए रखता है।
- जिन कंपनियों पर पहले से ही इक्विटी अनुपात में अधिक कर्ज है, वे ऑफ-बैलेंस-शीट फाइनेंसिंग से लाभान्वित होंगी, क्योंकि नई अचल संपत्तियों के लिए कोई और पूंजीगत व्यय आवश्यक नहीं है।
नुकसान
- किराए की मशीनरी का उपयोग करना कंपनी की तरलता की स्थिति को बनाए रखता है, जबकि किसी भी नुकसान या आकस्मिक घटनाओं से रखरखाव लागत में वृद्धि हो सकती है।
- विशेष रूप से अचल संपत्तियों का उपयोग करने से पहले प्रबंधन को मशीनरी के उपयोग को साफ करना चाहिए। कुछ अन्य कंपनियां अचल संपत्ति का स्वामित्व रखती हैं, और वे इसके उपयोग की सीमा तय करते हैं।
- कंपनी की वास्तविक देयता वास्तव में शेयरधारकों, लेनदारों और कंपनी से जुड़े अन्य तीसरे पक्षों की तुलना में बहुत अधिक है।
सीमाएं
- GAAP के तहत ऑफ-बैलेंस शीट और OBS वित्तपोषण की अनुमति है, जबकि कंपनी को GAAP द्वारा निर्धारित कुछ विशिष्ट नियमों को बनाए रखना है।
- वर्तमान अनिश्चितता के कारण क्रेडिट बाजारों से घिरे होने के कारण, किराया आसमान ऊंचा हो सकता है, और ऑफ-बैलेंस-शीट वित्तपोषण से उच्च लागत हो सकती है।
- कंपनी की वर्तमान तस्वीर तब तक दिखाई नहीं देती है जब तक कि एक विस्तृत तरीके से ऑफ-बैलेंस शीट आइटम को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इससे शेयरधारकों और तीसरे पक्ष के बीच कुछ अस्पष्टता हो सकती है।
ऑफ-बैलेंस शीट में बदलाव
नए कॉर्पोरेट लेखांकन नियम के अनुसार, कंपनियों के ऑपरेटिंग उनकी बैलेंस शीट, जो 1 की प्रभावी तिथि से शुरू कर दिया है पर पट्टों दिखाने के लिए सेंट जनवरी 2019 के बाद। नियम के अनुसार, जो कंपनियां फ़ुटनोट के तहत ऑपरेटिंग पट्टों को दिखाने के लिए उपयोग करती हैं, उन्हें कार्यालय पट्टों, उपकरणों के लिए किराए, कारों को देयता पक्ष जैसे खर्चों को दिखाना पड़ता है। यह कंपनी की लीवरेज स्थिति को प्रभावित करेगा। इस प्रकार हवाई जहाज, जहाज इत्यादि को किराए पर लेने वाली उच्च परिचालन पट्टियाँ रखने वाली कंपनियाँ बुरी तरह प्रभावित हो जाएंगी क्योंकि इससे जुड़ी देयता बढ़ जाएगी। इस प्रकार, निवेशकों, वित्तीय विश्लेषकों, मात्रात्मक फंडों, बैंकों को उच्च परिचालन पट्टे पर संपत्ति रखने वाली कंपनी की वित्तीय स्थिति के मूल्यांकन के अपने तरीके को बदलने की संभावना होगी।
निष्कर्ष
इससे पहले, छिपी हुई संपत्ति और देनदारियों वाली कंपनियां निवेशकों, संभावित निवेशकों और तीसरे पक्ष को एक अलग तस्वीर दिखाती हैं। इस प्रकार वास्तविक तस्वीर दिखाई नहीं दे रही थी। बैलेंस शीट के भीतर छिपी हुई संपत्ति और देनदारियों के प्रकटीकरण की शुरुआत के बाद, संबंधित पार्टी, निवेशकों के साथ कंपनी की वास्तविक तस्वीर को नोटिस करेगी। नियम इस सिद्धांत पर जोर देता है कि कंपनी के लिए राजस्व अर्जित करने वाली परिचालन परिसंपत्तियों का सही तरीके से और प्रभावी तरीके से खुलासा किया जाना चाहिए ताकि उत्तोलन की स्थिति का सही मूल्यांकन किया जा सके।
