आस्थगित कर देयताएं (मतलब, उदाहरण) - कैसे करें गणना?

स्थगित कर देयताएं अर्थ

आस्थगित कर देयता वह देयता है जो कर के उपादान और तिथि के बीच अंतर के कारण कंपनी को उत्पन्न होती है जब कर वास्तव में कंपनी द्वारा कर प्राधिकारियों को भुगतान किया जाता है अर्थात, कर एक लेखांकन अवधि के कारण प्राप्त होते हैं लेकिन नहीं उस अवधि में भुगतान किया गया।

सरल शब्दों में, आस्थगित कर देनदारियों का निर्माण तब होता है जब आयकर व्यय (आय स्टेटमेंट आइटम) देय कर (कर रिटर्न) से अधिक होता है, और अंतर भविष्य में रिवर्स होने की उम्मीद है। DTL अस्थायी कर योग्य मतभेदों के परिणामस्वरूप भविष्य के समय में देय आयकर की राशि है।

वे तब बनाए जाते हैं जब आयकर की राशि देय करों से अधिक होती है। यह तब हो सकता है जब आय विवरण में मान्यता प्राप्त होने से पहले खर्च या नुकसान कर-कटौती योग्य हो।

स्थगित कर देयता फॉर्मूला

सामान्य तौर पर, लेखा मानक (GAAP और IFRS) किसी देश के कर कानूनों से भिन्न होते हैं। इसका परिणाम आयकर विवरण में मान्यता प्राप्त आयकर व्यय और कर अधिकारियों को बकाया कर की वास्तविक राशि में अंतर के रूप में मिलता है। इस अंतर के कारण, आस्थगित कर देयताएं और संपत्ति बनाई जाती हैं। आयकर विवरणी समीकरण, जो कर विवरण, आयकर विवरणों में मान्यता प्राप्त कर खर्च और कर अधिकारियों के लिए देय करों और आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों में परिवर्तन नीचे है:

आयकर व्यय = देय कर + डीटीएल - डीटीए

स्थगित कर देयता उदाहरण

एक अच्छा उदाहरण है जब कोई फर्म कर उद्देश्यों के लिए त्वरित मूल्यह्रास विधि और वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए मूल्यह्रास की सीधी-रेखा विधि का उपयोग करता है। आस्थगित कर देयता इस तथ्य को ध्यान में रखती है कि भविष्य में कंपनी वर्तमान समय अवधि में हुई लेन-देन के कारण अधिक आयकर का भुगतान करेगी, उदाहरण के लिए, किस्त बिक्री प्राप्य।

नीचे वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों (शेयरधारकों को सूचना दी गई) के लिए कंपनी का आय विवरण है। हमने आय और व्यय संख्या को नहीं बदला है ताकि इस अवधारणा को उजागर किया जा सके।

यहां हमने माना कि एसेट 3 साल के उपयोगी जीवन के साथ 1,000 डॉलर मूल्य का है और स्ट्रेट-लाइन मूल्यह्रास पद्धति - वर्ष 1 - $ 333, वर्ष 2 - $ 333, और वर्ष 3 का उपयोग $ 334 के रूप में किया जाता है।

• हम ध्यान दें कि सभी तीन वर्षों के लिए कर व्यय 350 डॉलर है।

आइए अब हम मानते हैं कि कर रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए, कंपनी मूल्यह्रास के त्वरित तरीके का उपयोग करती है। मूल्यह्रास प्रोफ़ाइल इस तरह है - वर्ष 1 - $ 500, वर्ष 2 - $ 500 और वर्ष 3 - $ 0

• हम ध्यान दें कि वर्ष 1 के लिए देय कर $ 300 है, वर्ष 2 $ 300 है, और वर्ष 3 $ 450 है।

जैसा कि ऊपर चर्चा की गई है, जब हम वित्तीय रिपोर्टिंग और कर उद्देश्यों के लिए दो अलग-अलग प्रकार के मूल्यह्रास का उपयोग करते हैं, तो इसका परिणाम आस्थगित करों में होता है।

आस्थगित कर देयता की गणना।

आयकर व्यय = देय कर + डीटीएल - डीटीए

आस्थगित कर देयता फॉर्मूला = आयकर व्यय - कर देय + आस्थगित कर आस्तियाँ

• वर्ष 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
• वर्ष 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
• वर्ष 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100

हमारे उदाहरण में बैलेंस शीट पर संचयी आस्थगित कर देयता निम्नानुसार होगी

• वर्ष 1 संचयी DTL = $ 50
• वर्ष 2 संचयी DTL = $ 50 + $ 50 = $ 100
• वर्ष 3 संचयी DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (ध्यान दें कि प्रभाव 3 वर्ष में उलट जाता है)

कारण

• आय स्टेटमेंट और टैक्स रिटर्न में राजस्व और व्यय मान्यता सिद्धांत के समय में अंतर;
• आय विवरण में विशिष्ट राजस्व और खर्चों को मान्यता दी जाती है लेकिन कर रिटर्न या इसके विपरीत कभी नहीं।
• परिसंपत्तियों या देनदारियों में अलग-अलग ले जाने की मात्रा होती है (बैलेंस शीट में संपत्ति या देनदारियों का शुद्ध मूल्य) और कर आधार।
• आय विवरण में लाभ या हानि मान्यता टैक्स रिटर्न से अलग है।
• पूर्व की अवधि के कर नुकसान से भविष्य में कर योग्य आय की भरपाई हो सकती है।
• वित्तीय विवरण समायोजन टैक्स रिटर्न को प्रभावित नहीं कर सकते हैं या विभिन्न अवधियों में मान्यता प्राप्त हो सकते हैं।

डीटीएल को तोड़कर

• DTL तब बनाया जाता है जब आय या व्यय को कर योग्य होने से पहले आय विवरण में मान्यता दी जाती है। उदाहरण के लिए, एक फर्म अक्सर किसी भी वितरण से पहले एक सहायक की कमाई जानता है, यानी, लाभांश किए जाते हैं। आखिरकार, करों का भुगतान होने पर DTL उलट जाएगा।
• चूंकि कर कानूनों और लेखांकन नियमों के बीच हमेशा अंतर होता है, इसलिए आय विवरण में उल्लिखित करों से पहले एक कंपनी की आय कर रिटर्न पर कर योग्य आय से अधिक हो सकती है, जिसके परिणामस्वरूप कर की देयता देय होती है। यह भविष्य का कर भुगतान है जो एक कंपनी को कर अधिकारियों को भुगतान करने की उम्मीद है।
• DTL से उलट होने की उम्मीद है, अर्थात, वे अस्थायी मतभेदों के कारण होते हैं और भविष्य में नकदी प्रवाह में परिणाम आते हैं जब करों का भुगतान किया जाता है। यह सबसे अधिक बार बनाया जाता है जब कर रिटर्न पर त्वरित मूल्यह्रास विधि का उपयोग किया जाता है, और आय विवरण पर सीधी-रेखा मूल्यह्रास का उपयोग किया जाता है।
• सरल शब्दों में, यह करों की राशि है जो एक कंपनी के पास है और जो भविष्य में बनाई जाएगी। इसका मतलब यह नहीं है कि कंपनी ने अपने दायित्व को पूरा नहीं किया है; बल्कि, तथ्य एक अलग समय सारिणी पर दायित्व का भुगतान कर रहा है।
• उदाहरण के लिए, एक कंपनी जिसने एक विशिष्ट वर्ष के लिए शुद्ध आय अर्जित की है, वह इस तथ्य को समझती है कि उसे कॉर्पोरेट आय करों का भुगतान करना होगा। चूंकि कर देयता वर्तमान वर्ष के लिए लागू है, इसलिए इसे उसी अवधि के लिए व्यय को प्रतिबिंबित करना चाहिए। लेकिन इस परिदृश्य में, कर का भुगतान अगले कैलेंडर वर्ष तक नहीं किया जाएगा। इस नकद समय अंतर को सुधारने के लिए, कंपनी कर को आस्थगित कर देयता के रूप में दर्ज करती है।

टैक्स रेट में बदलाव का असर

• जब नई दर में परिवर्तन को प्रतिबिंबित करने के लिए कर की दर में परिवर्तन किया जाता है तो DTL को समायोजित कर दिया जाता है, बैलेंस शीट पर DTL मानों को बदल दिया जाना चाहिए क्योंकि नई कर की दर बल में होने की उम्मीद है जब वह संबंधित उलटफेर होते हैं।
• कर की दर में वृद्धि से दोनों फर्मों को अपने आयकर व्यय में कर देयताओं और परिसंपत्तियों को स्थगित कर दिया जाएगा। कर की दर में कमी से एक फर्म के डीटीए और उसके आयकर व्यय में कमी आएगी।
• आस्थगित कर देनदारियों और परिसंपत्तियों के बैलेंस शीट मूल्यों में परिवर्तन को कर की दर में परिवर्तन के लिए जिम्मेदार होना चाहिए जो वर्तमान अवधि में आयकर व्यय को प्रभावित करेगा।
• आयकर व्यय = देय कर + डीटीएल - डीटीए। यदि दरों में वृद्धि होती है, तो DTL में वृद्धि को कर देय में जोड़ा जाता है, और DTA में वृद्धि को कर व्यय से आने वाले कर से घटाया जाता है।

स्थगित कर देयताएं वीडियो

निष्कर्ष

संक्षेप में, यदि कर योग्य आय (कर रिटर्न पर) पूर्व कर आय (आय विवरण पर) से कम है और अंतर भविष्य के वर्षों में रिवर्स होने की उम्मीद है, तो स्थगित कर देयता बनाई जाती है। DTL का परिणाम भविष्य के नकदी बहिर्वाह में होगा जब करों का भुगतान किया जाएगा। डीटीएल सबसे अधिक तब बनाया जाता है जब कर वापसी पर त्वरित मूल्यह्रास विधि का उपयोग किया जाता है, और आय विवरण पर सीधी-रेखा मूल्यह्रास का उपयोग किया जाता है। एक विश्लेषक के लिए, वित्तीय विवरण की यह पंक्ति वस्तु आवश्यक है क्योंकि यदि भविष्य में DTL को उलटने की उम्मीद है, तो उन्हें एक दायित्व माना जाता है; अन्यथा, इसे इक्विटी माना जाएगा।