गैर-आवर्ती आइटम क्या हैं?
गैर-आवर्ती आइटम उन प्रविष्टियों का सेट है जो अंतरंग आय स्टेटमेंट में पाए जाते हैं जो कि असामान्य है और नियमित रूप से व्यावसायिक संचालन के दौरान अपेक्षित नहीं है; जिनमें से परिसंपत्तियों की बिक्री से लाभ या हानि, हानि लागत, पुनर्गठन लागत, मुकदमों में नुकसान, इन्वेंट्री राइट-ऑफ, आदि शामिल हैं।
आइए ऊपर कोलगेट के आय विवरण को देखें। वर्ष 2015 में, वेनेजुएला लेखांकन परिवर्तन के लिए एक शुल्क है।
यदि आप उस आइटम को नोटिस करते हैं जो ऊपर हाइलाइट किया गया है, तो हम देखते हैं कि इस आइटम की उपस्थिति के कारण परिचालन लाभ में काफी कमी आती है। साथ ही, यह आइटम अन्य वर्षों (2014 और 2013) में मौजूद नहीं है। यह आइटम नॉन रेकरिंग आइटम के अलावा कुछ नहीं है, और वित्तीय विश्लेषण पर इसके कुछ गंभीर प्रभाव हो सकते हैं।
गैर-आवर्ती आइटम के उदाहरण
यहां कुछ मामले हैं जब गैर-आवर्ती वस्तुओं ने लाभ को प्रतिकूल या प्रतिकूल रूप से प्रभावित किया है। इन उदाहरणों में उल्लिखित कंपनियां काल्पनिक हैं।
- XYZ इंडिया बैंक: बैंक ने सितंबर 2015 की तिमाही में शुद्ध लाभ में 65% की गिरावट दर्ज की, जिसके परिणामस्वरूप उच्च एनपीए% के परिणामस्वरूप पेंशन, ग्रेच्युटी, और ऋण की हानि को कवर करने के लिए किए गए उच्च प्रावधान के परिणामस्वरूप।
- एबीसी फार्मास्यूटिकल्स लिमिटेड: कंपनी ने मार्च 2014 की तिमाही के लिए $ 1000 मिलियन का शुद्ध घाटा दर्ज किया, हालांकि इसका राजस्व 30% बढ़ गया। यह नुकसान हानि हानि के कारण था, जिसे कंपनी ने अपने दक्षिण अफ्रीकी हाथ की सद्भावना और अन्य अमूर्त संपत्ति पर लिया था।
- XYZ ओवरसीज: कंपनी ने यो राजस्व में 15% की वृद्धि दर्ज की, लेकिन एक आयात-निर्यात खिलाड़ी होने के नाते, यह मुद्रा की अस्थिरता से अवगत हुआ, जिसके परिणामस्वरूप 100 मिलियन डॉलर का नुकसान हुआ, क्योंकि शुद्ध लाभ 20% तक डूब गया।
- KKK Group: 2015 के लिए कंपनी की दिसंबर तिमाही में यो लाभ में 150% की वृद्धि देखी गई। उसी वित्तीय अवधि के भीतर इसकी एक सहायक कंपनी में इक्विटी हिस्सेदारी की बिक्री हुई थी। यदि हम इक्विटी हिस्सेदारी से लाभ को बाहर करते हैं, तो वास्तविक शुद्ध लाभ केवल 20% बढ़ गया।
- कॉर्प पीपीपी लिमिटेड । कंपनी अमेरिका के एफएमसीजी उद्योग में बाजार की अग्रणी कंपनी थी। दिसंबर 2015 की तिमाही में इसने 11% का लाभ दर्ज किया, भले ही $ 400 मिलियन के एक बार के लाभ के परिणामस्वरूप $ 150 मिलियन का नुकसान हुआ हो, जो उसी वित्तीय वर्ष में संपत्ति के निपटान से दर्ज किया गया था।
- एमएमएम एसोसिएट्स : कंपनी ने 2015 के लिए अपनी राजस्व यो में 8.5% की बढ़त दर्ज की, लेकिन स्थानीय सरकार द्वारा आयरलैंड में अपनी संपत्ति के निष्कासन के परिणामस्वरूप इसे नुकसान उठाना पड़ा। इसने अपनी शुद्ध आय को पिछले साल के आंकड़े से महज 3.75% कम कर दिया।
गैर-आवर्ती आइटम के प्रकार
गैर-आवर्ती आइटम के मुख्य रूप से चार प्रकार हैं, वे हैं -
- बेमतलब या असामान्य आइटम
- असाधारण आइटम (अपरिवर्तनीय और असामान्य)
- रुका हुआ संचालन
- लेखा सिद्धांतों में परिवर्तन
हम प्रत्येक गैर-आवर्ती आइटम प्रकार पर विस्तार से चर्चा करेंगे।
# 1 - बेवजह या असामान्य आइटम
गैर-आवर्ती आइटम का पहला प्रकार Infrequent या असामान्य आइटम है। ये आइटम या तो असामान्य या अनूठे हैं, लेकिन दोनों नहीं हैं । इन वस्तुओं को पूर्व-कर की सूचना दी जाती है, जबकि अन्य तीन प्रकारों को कर-पश्चात बताया जाता है।
बेमतलब या असामान्य आइटम उदाहरण
- इन्वेंट्री या प्राप्य के राइट-ऑफ या राइट डाउन
- किसी नई कंपनी को प्राप्त करने और एकीकृत करने या मौजूदा एक के भीतर परिवर्तनों को लागू करने पर पुनर्गठन लागत
- सहायक / सहयोगी कंपनियों में परिसंपत्तियों की बिक्री से लाभ या हानि
- मुकदमे से हानि
- प्लांट बंद होने से हुआ नुकसान
नीचे इंटेल में पुनर्गठन और परिसंपत्ति हानि शुल्क का एक उदाहरण है।
स्रोत: इंटेल वेबसाइट
# 2 - असाधारण आइटम (प्रभावशाली और असामान्य)
गैर-आवर्ती आइटम का दूसरा प्रकार असाधारण आइटम (अपरिवर्तनीय या असामान्य आइटम) है
अतिरिक्त-साधारण वस्तुएं दोनों ही असंगत और असामान्य हैं और आयकर के शुद्ध बताए गए हैं।
असाधारण आइटम उदाहरण
- कंपनी की संपत्ति के निष्कासन से मुआवजा
- भूकंप, बाढ़ या बवंडर जैसी प्राकृतिक आपदाओं के परिणामस्वरूप कंपनी द्वारा किए गए अपूरणीय नुकसान
- किसी स्थान पर किसी संपत्ति का मौसम संबंधी नुकसान जहां मौसम की घटना की घटना कम होती है
- प्लांट में आग लगने से हुआ नुकसान
- ऋण की शीघ्र सेवानिवृत्ति से लाभ या हानि
- आकस्मिकता पर जीवन बीमा / हानि पर लाभ
- अमूर्त संपत्ति का लिखना-बंद करना
अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (IFRS) असाधारण वस्तुओं की अवधारणा को बिल्कुल नहीं पहचानता है
हाल ही में, जापान के सोनी कॉर्प ने भूकंप संबंधी नुकसान के रूप में $ 1 बिलियन का अनुमान लगाया था।
source: फॉर्च्यून.कॉम
# 3 - बंद संचालन
गैर-आवर्ती आइटम का तीसरा प्रकार बंद संचालन है। इन गैर-आवर्ती वस्तुओं को वित्तीय वक्तव्यों में सूचित किया जाना आवश्यक है यदि किसी फर्म के एक हिस्से का संचालन या तो बिक्री के लिए किया जा रहा है या पहले ही निपटा दिया गया है। किसी आइटम को बंद किए गए कार्यों के एक भाग के रूप में योग्य होने के लिए, दो बुनियादी शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए: -
- एक बार घटक के सफलतापूर्वक निपटाने के बाद, बंद घटक के भीतर वित्तीय / परिचालन मामलों से संबंधित मूल कंपनी द्वारा कोई भागीदारी / प्रभाव नहीं है।
- निपटाए गए घटक के संचालन और नकदी प्रवाह को माता-पिता के संचालन से समाप्त कर दिया जाएगा।
बंद किए गए कार्यों का प्रभाव आय विवरण में दिखाई देता है, जैसा कि नीचे देखा गया है।
उदाहरणों में शामिल -:
- एक कंपनी रॉयल्टी शुल्क के रूप में एक्स% बिक्री का भुगतान करने के लिए खरीदार द्वारा एक समझौते के साथ एक पूरी उत्पाद लाइन बेचती है। स्पान्ड-ऑफ उत्पाद लाइन के परिचालन / वित्तीय निर्णय लेने में कंपनी की कोई भागीदारी / प्रभाव नहीं होगा।
- एक कंपनी एक उत्पाद समूह बेचती है, जिसके साथ नकदी प्रवाह जुड़े हुए थे और उस स्तर पर, एक खरीदार को सूचित किया गया था।
नोट -: यदि कोई कंपनी अपने व्यापार पोर्टफोलियो से किसी उत्पाद को किसी खरीदार को बेचती है, तो कंपनी द्वारा उस उत्पाद स्तर पर नकदी प्रवाह की रिपोर्ट नहीं करने की स्थिति में यह बंद किए गए ऑपरेशन के रूप में योग्य नहीं हो सकता है। इसके अलावा, खरीदार की स्थिति में विक्रेता द्वारा किए गए ब्याज खर्च सहित सभी आकस्मिक देयताएं, निपटाए गए घटक से जुड़े किसी भी ऋण को मानते हुए, विक्रय मूल्य से संबंधित समायोजन और कर्मचारियों से जुड़े किसी भी लाभ की योजना को बेचना द्वारा सूचित किया जाना है। एक ही वर्ष के भीतर बंद आपरेशन खंड के तहत इकाई।
नीचे GE के लिए बंद किए गए संचालन का एक उदाहरण है
स्रोत: www.ge.com
# 4 - लेखा सिद्धांतों में परिवर्तन
चौथा गैर-आवर्ती आइटम लेखांकन सिद्धांतों में परिवर्तन है।
लेखांकन सिद्धांतों में परिवर्तन तब होता है जब किसी विशेष वित्तीय स्थिति में आवेदन करने के लिए एक से अधिक सिद्धांत उपलब्ध होते हैं। परिवर्तन एक तर्क द्वारा समर्थित होना चाहिए जो उनकी प्रासंगिकता को साबित करता है। इन परिवर्तनों का न केवल चालू वर्ष के वित्तीय वक्तव्यों पर प्रभाव पड़ता है, बल्कि पूर्व अवधि के वित्तीय वक्तव्यों को भी समायोजित किया जाता है क्योंकि उन्हें एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए पूर्वव्यापी रूप से लागू किया जाना है। पूर्वव्यापी कार्यान्वयन यह सुनिश्चित करता है कि विभिन्न अवधियों के वित्तीय विवरणों के बीच उचित तुलना की जा सके। आमतौर पर, एक ऑफसेट राशि को ऐसे परिवर्तनों के संचयी प्रभाव को पकड़ने के लिए समायोजित किया जाता है।
लेखांकन सिद्धांतों के उदाहरणों में परिवर्तन
- LIFO से FIFO में इन्वेंट्री प्रबंधन सिद्धांत को बदलें या इन्वेंट्री वैल्यूएशन की विशिष्ट पहचान विधि या इसके विपरीत इन्वेंट्री लागत में एक महत्वपूर्ण परिवर्तन की ओर जाता है
- मूल्य-रेखा पद्धति से मूल्यह्रास पद्धति में परिवर्तन अंकों के योग या सेवा पद्धति के घंटे में भी होता है, जिस तरह से मूल्यह्रास राशि की सूचना दी जाती है
नीचे दिए गए उदाहरण में, हम देख सकते हैं कि कैसे एक पी एंड एल स्टेटमेंट में अतिरिक्त-साधारण वस्तुओं का प्रतिनिधित्व करना चाहिए, लेखा सिद्धांतों में परिवर्तन से लाभ / हानि, और परिसंपत्तियों के निपटान से लाभ। वे सभी निरंतर कार्रवाई से आय की गणना के बाद, लाइन के नीचे कब्जा कर रहे हैं। इस तरह का अलगाव एक विश्लेषक को किसी संगठन की सच्ची कमाई की पहचान करने में मदद करता है।
स्रोत: निवेशक .apple.com
निवेशकों और विश्लेषकों के लिए गैर-महत्वपूर्ण आइटम क्या समस्या पैदा करते हैं?
- निवेशक और विश्लेषक वर्तमान आय से भविष्य की कमाई का अनुमान लगाने के लिए वित्तीय विवरण विश्लेषण करते हैं।
- वास्तव में, बयानों में बताया गया लाभ शोर है, अर्थात, वे गैर-परिचालन और गैर-आवर्ती वस्तुओं से लाभ और हानि के समावेश से विकृत हो जाते हैं। इस समस्या को " कमाई की गुणवत्ता का मुद्दा " कहा जाता है ।
- कई कंपनियां अपनी गैर-परिचालन आय में वृद्धि कर रही हैं क्योंकि इससे उन्हें उन नुकसानों को छुपाने में मदद मिलती है जो वे अपने सामान्य व्यवसाय संचालन से उत्पन्न करते हैं।
- राजस्व और खर्चों के मुख्य स्रोतों की पहचान करना और कंपनी की कमाई उन पर निर्भर करने की सीमा को पहचानना एक विश्लेषक का तत्काल काम है।
- गैर-गुणवत्ता वाली वस्तुएँ विकृति का एक महत्वपूर्ण स्रोत हैं जब यह उच्च गुणवत्ता वाली आय की पहचान करने की बात आती है।
- यह सुझाव दिया जाता है कि सभी गैर-ऑपरेटिंग आइटम (गैर-पुनरावर्ती आइटम सहित) को विश्लेषकों द्वारा अलग किया जाना चाहिए ताकि परिणामी कमाई नियमित और निरंतर व्यावसायिक गतिविधियों से भविष्य की कमाई की सच्ची तस्वीर का प्रतिनिधित्व करे।
- यह किसी कंपनी का अधिक सटीक मूल्यांकन प्राप्त करने में मदद करता है।
नीचे उल्लिखित उदाहरण बंद परिचालन के कारण फिर से घोषित आय विवरण दिखाता है। हालांकि नेट आय अपरिवर्तित बनी हुई है, फिर से कहा गया कथन आय से जारी परिचालन और बंद परिचालन से आय के बीच आय का आवंटन करता है।
इसके अलावा, निवेशकों और विश्लेषकों को लेखांकन परिवर्तन और समायोजन करने के लिए प्रबंधन के निर्णय के बारे में हमेशा जागरूक रहने की आवश्यकता होती है क्योंकि वे कंपनियों के मूल्यांकन को बहुत प्रभावित करते हैं।
- वरिष्ठ प्रबंधन महत्वपूर्ण निर्णयों से अच्छी तरह वाकिफ है। उदाहरण के लिए, किसी व्यवसाय को बंद करने या किसी सर्विस लाइन को बंद करने के लिए, और यह अपने पक्ष में इस बहुत लाभ का उपयोग करता है ताकि भविष्य में होने वाले मुनाफे की तलाश को समायोजन से जोड़कर और उपयुक्त समय पर इनका उपयोग किया जा सके जब आय अपेक्षित हो सबसे कमजोर होना।
- इसके अलावा, जब भी प्रबंधन में कोई बदलाव होता है, तो पुरानी परियोजनाओं में मुख्य रूप से भविष्य के समय में बड़े बदलाव और सुधार दिखाने के लिए लिखा जाता है।
- इसलिए, निवेशकों और सुरक्षा और विनिमय बोर्ड को इस तरह के परिवर्तनों और बिक्री-बंदियों की प्रासंगिकता के बारे में सवाल पूछने की आवश्यकता है।
- एक सुरक्षा विश्लेषक को कंपनी के मूल्यांकन के दौरान ऐसे सभी परिदृश्यों पर विचार करना चाहिए क्योंकि वे छिपे हुए उद्देश्यों को संलग्न करते हैं जो कि मूल्यांकन के आंकड़ों को विकृत करने के लिए पर्याप्त मजबूत होते हैं।
गैर-पुनरावृत्ति आइटम से निपटने के लिए उपाय
गैर-पुनरावर्ती आइटम प्रदर्शित करने के लिए रिपोर्टिंग मानक अलग-अलग तरीकों का पालन करते हैं। IFRS असाधारण वस्तुओं को पूरी तरह से अनदेखा करता है लेकिन अन्य सभी प्रकारों की रिपोर्ट करता है, जबकि GAAP सभी प्रकार के गैर-पुनरावर्ती आइटमों की रिपोर्ट करता है। इन वस्तुओं को वित्तीय विवरणों के चरणों में अच्छी तरह से समझाया गया है।
आमतौर पर, वित्तीय विश्लेषण / मूल्यांकन करते समय गैर-आवर्ती वस्तुओं से निपटने के लिए तीन उपलब्ध तरीके हैं। वे इस प्रकार हैं: -
# 1 - उन्हें एकल वित्तीय वर्ष के भीतर आवंटित करें
यह दृष्टिकोण एक ही वित्तीय वर्ष में गैर-आवर्ती आइटम की रिपोर्ट करने के बारे में बात करता है। हालांकि एक वर्ष के लिए लाभ या हानि आवंटित करना ऐसी वस्तुओं को संभालने के लिए सही तरीका नहीं लगता है, यह तब भी पसंद किया जाता है जब उन वस्तुओं से निपटना पड़ता है जिनके पास छोटी मात्रा में संलग्न होते हैं, या वे EBITDA जैसे मूल्यांकन मैट्रिसेस पर बहुत कम प्रभाव डालते हैं। या शुद्ध आय।
# 2 - स्ट्रेट लाइन स्प्रेडिंग का उपयोग करें (उन्हें ऐतिहासिक रूप से वितरित करते हुए)
यह दृष्टिकोण कंपनी की वास्तविक कमाई की शक्ति का अनुमान लगाने के लिए पिछले लेखांकन अवधि में गैर-आवर्ती वस्तुओं को फैलाने के सिद्धांत पर जोर देता है। एकमात्र अवगुण जो इसे वहन करता है वह यह है कि यह वित्तीय अवधि के भीतर अर्थव्यवस्थाओं को गलत तरीके से प्रस्तुत कर सकता है
# 3 - उन सभी को एक साथ बाहर निकालें
हालांकि यह तीन दृष्टिकोणों में से सबसे आसान लगता है, इसमें विश्लेषक द्वारा बहुत से युक्तिकरण और तार्किक सोच को शामिल करते हुए निर्णय लिया जाता है कि उसे कौन सी वस्तु को बाहर करना चाहिए। बहिष्करण के लिए एक उचित औचित्य होना चाहिए, और जब वह ऐसा करता है, तो वस्तु से जुड़े लाभ / हानि को कम करने के लिए कर में एक उचित समायोजन होना चाहिए। उदाहरण के लिए -: ऋण की प्रारंभिक सेवानिवृत्ति को चालू वर्ष से बाहर रखा जा सकता है।
एक सुसंगत और तर्कसंगत दृष्टिकोण वह होगा जो यह तय करने के लिए गैर-आवर्ती आइटम की प्रकृति पर अधिक जोर देता है कि उपर्युक्त तीन तरीकों में से कौन सा एक स्टैंडअलोन आधार पर उनमें से एक का उपयोग करने के बजाय उपयोग किया जाना है।
यह सुझाव दिया जाता है कि: -
- नेट आय पर बहुत कम प्रभाव डालने वाली छोटी वस्तुओं को वित्तीय वर्ष के साथ ही स्वीकार किया जाना चाहिए।
- यदि किसी वस्तु को पूरी तरह से बाहर रखा गया है, तो आयकर की रिपोर्ट करते समय उचित समायोजन किया जाना चाहिए।
- एकल-वर्ष के विश्लेषण से बाहर रखी गई वस्तुओं को एक ऐतिहासिक विवरण में शामिल किया जाना चाहिए, जो सीधी-रेखा फैलाने वाले दृष्टिकोण का उपयोग करते हुए, विभिन्न लेखांकन अवधियों को शामिल करता है। यह उनके प्रभाव को औसत करता है, जैसे पूंजीकरण अपने उपयोगी जीवन पर एक नई अधिग्रहित संपत्ति (पीपी एंड ई) के राजस्व / व्यय को औसत करता है।
वित्तीय विवरण वीडियो में गैर आवर्ती आइटम
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