समेकित वित्तीय विवरण क्या है?
समेकित वित्तीय विवरण समग्र समूह के वित्तीय विवरण हैं जो उसके माता-पिता और उसकी सभी सहायक कंपनियों के योग का प्रतिनिधित्व करता है और इसमें सभी तीन प्रमुख वित्तीय विवरण शामिल हैं - आय विवरण, नकदी प्रवाह विवरण और बैलेंस शीट।
व्याख्या की
एक मूल कंपनी, जब वह किसी अन्य कंपनी में एक महत्वपूर्ण हिस्सेदारी का मालिक होता है, तो बाद वाले को सहायक कहा जाता है। यहां तक कि अगर दोनों के पास अलग-अलग कानूनी संस्थाएं हैं और दोनों अपने वित्तीय विवरणों को दर्ज करते हैं, तो उन्हें निवेशकों को बेहतर समझ पाने में मदद करने के लिए समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता है।
इसे समझने के लिए एक उदाहरण लेते हैं।
- एमएनसी कंपनी एक इलेक्ट्रिक पावर सप्लाई कंपनी है, और इसका स्टॉक स्टॉक एक्सचेंज में व्यापार करता है। अब, MNC कंपनी ने PPC कंपनी का अधिग्रहण कर लिया है। इन दोनों कंपनियों की अलग-अलग कानूनी संस्थाएँ हैं। यहां, MNC कंपनी मूल कंपनी है, और PPC कंपनी सहायक कंपनी है।
- ये दोनों कंपनियां अपने वित्तीय विवरण अलग से जारी करेंगी। लेकिन निवेशकों और शेयरधारकों के समर्थन के लिए, वे एक समेकित वित्तीय विवरण (एक ही बयान में इन दोनों कंपनियों के वित्तीय विवरणों को मिलाकर) बनाएंगे। यह समेकित बयान निवेशकों को कंपनी की बड़ी तस्वीर को समझने में मदद करेगा।
- उदाहरण के लिए, पीपीसी कंपनी के संचालन के लिए किए गए सभी खर्च एमएनसी कंपनी से अलग हैं। फिर भी, समेकित बयान में, इन दोनों कंपनियों के सभी खर्चों को दर्ज किया जाएगा। इसी तरह, समेकित बयान की बैलेंस शीट इन दोनों कंपनियों की स्थिति को संपत्ति, देनदारियों और स्टॉक के संदर्भ में चित्रित करेगी।
समेकित वित्तीय विवरण उदाहरण
यहां कोलगेट का उदाहरण दिया गया है
कोलगेट समेकित राज्य आय
स्रोत: कोलगेट SEC फाइलिंग
कोलगेट की समेकित बैलेंस शीट
स्रोत: कोलगेट SEC फाइलिंग
कोलगेट का समेकित कैश फ्लो स्टेटमेंट
स्रोत: कोलगेट SEC फाइलिंग
अगले भाग में, हम देखेंगे कि कैसे हम एक समेकित वित्तीय विवरण को प्रारूपित कर सकते हैं ताकि निवेशक एक कंपनी और उसकी सहायक कंपनी की दिशा को समझें। हम दोनों अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानकों को देखेंगे, जो GAAP को छोड़कर दुनिया भर में लागू हैं, जो संयुक्त राज्य अमेरिका में लागू है।
IAS 27 के तहत समेकित वित्तीय विवरण तैयार करना
जब मूल कंपनी को समेकित बयान प्रस्तुत करने की आवश्यकता न हो तो परिस्थितियाँ:
पहले, आइए बात करते हैं कि मूल कंपनी को समेकित विवरण तैयार करने और प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है -
- यदि मूल कंपनी पूर्ण या आंशिक रूप से स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है, तो समेकित बयानों की प्रस्तुति की आवश्यकता नहीं है। लेकिन यह इस तथ्य के अधीन है कि अगर मालिक समेकित बयानों का प्रतिनिधित्व नहीं करने के लिए मूल कंपनी पर सवाल नहीं उठाते हैं।
- यदि मूल कंपनी का स्टॉक या ऋण किसी भी सार्वजनिक बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है, उदाहरण के लिए, स्टॉक एक्सचेंज, ओवर-द-काउंटर मार्केट, आदि, तो मूल कंपनी के लिए समेकित वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है।
- यदि मूल कंपनी सार्वजनिक बाजार में किसी भी प्रकार के उपकरण जारी करने के लिए सुरक्षा आयोग के साथ अपने वित्तीय विवरण दाखिल करने के कगार पर है, तो मूल कंपनी के लिए समेकित बैलेंस शीट प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं होगा।
- अंत में, यदि इस मूल कंपनी का कोई भी अभिभावक अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) के जनादेश के अनुसार समेकित कथन प्रस्तुत करता है, तो इस अभिभावक के लिए यह आवश्यक नहीं होगा कि वह सार्वजनिक उपयोग के लिए कोई समेकित कथन प्रस्तुत करे।
समेकित वित्तीय विवरणों की तैयारी के लिए चेकलिस्ट
- यह मूल और सहायक कंपनियों के वित्तीय विवरणों को लाइन द्वारा जोड़कर बनाया गया है। मूल कंपनी को परिसंपत्तियों, देनदारियों, स्टॉक, व्यय और आय को जोड़ना होगा।
- समेकित बयान में, कुछ चीजें हैं जो नहीं होंगी। पहला, सहायक कंपनियों में मूल कंपनी का निवेश समेकित वित्तीय विवरण में शामिल नहीं होगा। दूसरा, मूल कंपनी में इक्विटी कंपनी का जो भी हिस्सा होता है उसे समेकित बैलेंस शीट में शामिल नहीं किया जाता।
- यदि कोई इंट्राग्रुप लेन-देन, शेष राशि या आय या व्यय हैं, तो वे सभी समेकित वित्तीय विवरण से हटा दिए जाएंगे।
- अल्पसंख्यक हितों की पहचान करते समय, कुछ बातों का ध्यान रखना चाहिए। सबसे पहले, लाभ और हानि में सहायक कंपनियों के लिए गैर-नियंत्रित हितों की पहचान की जाएगी। और दूसरा, प्रत्येक सहायक के गैर-नियंत्रित हितों को माता-पिता के स्वामित्व से अलग से पहचाना जाना चाहिए। गैर-नियंत्रित हितों को समेकित बैलेंस शीट की इक्विटी के भीतर उल्लेख किया जाना चाहिए, लेकिन इसे मूल कंपनी के इक्विटी स्टॉकहोल्डर्स से अलग से रिपोर्ट किया जाना चाहिए।
- समेकित बयान तैयार करते समय, यह ध्यान रखना चाहिए कि मूल कंपनी और सहायक कंपनियों के वित्तीय विवरणों की रिपोर्टिंग की तारीख समान है। यदि सहायक कंपनियों की रिपोर्टिंग अवधि मूल कंपनी से भिन्न है, तो सहायक कंपनी द्वारा आवश्यक समायोजन किए जाने की आवश्यकता है। समायोजन लेनदेन के संदर्भ में होगा। और यह भी ध्यान में रखा जाना चाहिए कि मूल कंपनी और सहायक कंपनियों के बीच रिपोर्टिंग अवधि में अंतर तीन महीने से अधिक नहीं होना चाहिए।
- समेकित विवरण तैयार करते समय, समान मामलों में एक समान लेखांकन नीति का उपयोग किया जाता है।
यूएस GAAP के तहत समेकित वित्तीय विवरण तैयार करना
यदि आप संयुक्त राज्य अमेरिका में हैं या GAAP का अनुसरण करते हैं, तो यहां कुछ चीजें हैं जिन्हें आपको समेकित वित्तीय विवरण तैयार करते समय विचार करना चाहिए -
- यदि किसी कंपनी के पास किसी अन्य कंपनी में वोटिंग पावर का बहुमत है (यहां यह 50% से अधिक है), तो वित्तीय विवरणों का समेकन किया जा सकता है।
- जीएएपी के अनुसार, यदि आपका व्यवसाय इक्विटी में 20% से 50% है, तो आपको इक्विटी पद्धति के तहत अपने वित्तीय विवरणों को रिपोर्ट करना होगा। इसके पीछे तर्क यह है कि एक कंपनी के रूप में, जब आपके पास दूसरी कंपनी में 20% -50% इक्विटी है, तो आप अपना प्रभाव बढ़ा सकते हैं।
- जीएएपी के अनुसार, समेकित बयानों में, इक्विटी हिस्से या सहायक कंपनियों की बरकरार रखी गई कमाई को हटा दिया जाना चाहिए।
- यदि सहायक पूरी तरह से स्वामित्व में नहीं है, तो गैर-नियंत्रित ब्याज का उपयोग किया जाना चाहिए।
- समेकित वक्तव्यों का उत्पादन करते समय, सहायक कंपनियों की बैलेंस शीट को परिसंपत्तियों के वर्तमान उचित बाजार मूल्य के लिए समायोजित किया जाना चाहिए।
- समेकित आय विवरण तैयार करते समय, यदि मूल कंपनी का राजस्व सहायक का खर्च है, तो इसे पूरी तरह से हटा दिया जाना चाहिए।
सीमाएं
आमतौर पर, कुछ सीमाएँ हैं जिन पर हमें विचार करने की आवश्यकता है यदि हम निवेशक के दृष्टिकोण से सोचते हैं -
- सबसे पहले, सभी कंपनियां समेकित बयान प्रकाशित नहीं करती हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका में, प्रतिभूति और विनिमय आयोग के आदेश के अनुसार तिमाही वित्तीय विवरणों को प्रकाशित करना अनिवार्य है। लेकिन अगर आप एक वैश्विक कंपनी को देखते हैं, तो सभी समेकित बयान प्रकाशित नहीं करते हैं। निवेशकों के लिए, ये बयान एक ठोस निर्णय लेने के लिए महत्वपूर्ण हैं।
- स्टैंड-अलोन वित्तीय विवरण समेकित वित्तीय विवरणों से भिन्न होते हैं। इसलिए यदि कोई कंपनी समेकित तरीके से अपने वित्तीय विवरण नहीं दिखा रही है, तो निवेशक के लिए सही निर्णय लेना मुश्किल होगा। उदाहरण के लिए, रिलायंस समूह में 123 सहायक कंपनियां और दस सहयोगी कंपनियां हैं। निवेशक के लिए प्रत्येक कंपनी के वित्तीय विवरणों में से प्रत्येक के माध्यम से जाना और फिर कंपनी में निवेश करना है या नहीं, इस बारे में निर्णय करना असंभव है। इन बयानों से निवेशकों के लिए चीजें काफी आसान हो जाएंगी। भारत में, कंपनियाँ सिक्योरिटी एक्सचेंज बोर्ड ऑफ़ इंडिया (SEBI) विनियमों का पालन करती हैं। SEBI विनियम 2015 के अनुसार, समेकित विवरण प्रकाशित करना अनिवार्य नहीं है। इस प्रकार, अधिकांश कंपनियां समेकित बयान प्रकाशित नहीं करती हैं।
- आमतौर पर, निवेशकों को यह समझने के लिए अनुपात विश्लेषण करने की आवश्यकता होती है कि कोई कंपनी क्या कर रही है। लेकिन समेकित बैलेंस शीट के मामले में, इन्वेंट्री अनुपात और प्राप्य टर्नओवर अनुपात समेकित बयानों में ज्यादा मायने नहीं रखते हैं।
निष्कर्ष
समेकित वित्तीय विवरण में दर्शाया गया है कि कंपनियों का एक समूह किस ओर जा रहा है। यह कंपनी और उसके भविष्य के बारे में मौजूदा और संभावित निवेशकों की स्पष्ट तस्वीर देता है। लेकिन वे हमेशा मदद नहीं करते हैं, जब तक कि आप एक विस्तृत दृष्टिकोण नहीं लेते हैं। आपको लेन-देन की जांच के लिए वित्तीय विवरण में उल्लिखित नोटों की जांच करने और यह समझने की आवश्यकता है कि प्रविष्टि क्यों दर्ज की गई है। इससे आपको किसी कंपनी को सटीक रूप से जानने में मदद मिलेगी।
