फोरेंसिक ऑडिट अर्थ
फॉरेंसिक ऑडिट एक व्यापारिक इकाई के वित्तीय रिकॉर्ड की एक संरचित जांच है जो कि अदालत में कानूनी कार्यवाही के लिए इस्तेमाल किए जा सकने वाले साक्ष्य का पता लगाने के लिए एक खोजी तरीके से की जाती है। यह एक आंतरिक ऑडिट से एक कदम आगे है और जो व्यक्ति इस तरह के ऑडिट का संचालन करता है, उसे लेखांकन और लेखा परीक्षा के विशेषज्ञ ज्ञान के साथ कानून और कानूनी ढांचे का ज्ञान होना चाहिए।
फोरेंसिक ऑडिट आयोजित करने के कारण
# 1 - ब्याज का संघर्ष
जब कोई कर्मचारी ऐसे मामले में कंपनी के नुकसान की कीमत पर व्यक्तिगत लाभ के लिए अपनी स्थिति का दुरुपयोग करता है, तो एक फोरेंसिक ऑडिट तस्वीर में आता है।
जैसे, प्रबंधक एक कर्मचारी के अतिरिक्त / अवांछित खर्चों को मंजूरी देता है जिसके साथ उसके व्यक्तिगत संबंध हैं। इस मामले में, प्रबंधक को इस गतिविधि से आर्थिक रूप से लाभ नहीं होगा, लेकिन व्यक्तिगत रूप से, उसे अपने कर्मचारी पर कुछ लाभ मिलेगा।
# 2 - रिश्वत
किसी संगठन में पैसे की पेशकश या चीजों को हासिल करने के लिए कुछ महंगे उपहार देना या स्थिति को अपने पक्ष में करना रिश्वत है।
जैसे, खरीद विभाग का प्रमुख उस विक्रेता से खरीद को मंजूरी देता है जो अन्य विक्रेताओं की तुलना में अधिक लागत या लागत पर सामग्री की आपूर्ति करेगा। फिर भी, उत्पाद की गुणवत्ता अच्छी नहीं है, और उसे उस विक्रेता से कुछ व्यक्तिगत मुआवजा मिल रहा है।
# 3 - परिसंपत्तियों का दुरुपयोग
यह धोखाधड़ी का सबसे आम और सबसे प्रचलित प्रकार है। ये कर्मचारी अपने लाभ के लिए कंपनी की संपत्ति का दुरुपयोग कर रहे हैं।
जैसे, फर्जी बिल जमा करने के आधार पर पैसा जारी करना। अपने व्यक्तिगत उपयोग के लिए कंपनी की संपत्ति का उपयोग करना सबसे आम कंपनी का स्टेशनरी है, कंपनी इन्वेंट्री का उपयोग करके यह दर्शाता है कि विशेष इन्वेंट्री क्षतिग्रस्त / समाप्त हो गई है (यह ज्यादातर एफएमसीजी कंपनियों में हुआ है)।
# 4 - वित्तीय विवरण का गलत विवरण
इस प्रकार की धोखाधड़ी आम तौर पर कंपनी के उच्च स्तर पर वास्तविक प्रदर्शन के खिलाफ कंपनी के बेहतर प्रदर्शन को दिखाने के लिए होती है ताकि निवेशक कंपनी में निवेश करने में संकोच न करें और ऋणदाता आसानी से कम ब्याज दरों पर ऋण की पेशकश कर सकें। कंपनी के प्रदर्शन के आधार पर बोनस या प्रोत्साहन मिलने से शीर्ष प्रबंधन को भी लाभ होगा। अर्जित खर्चों या देनदारों के खिलाफ कम प्रावधान दिखा कर, किसी भी आकस्मिक देयता को छिपाकर, उस जानकारी के बारे में उचित प्रकटीकरण न करने से गलत बयानी की जा सकती है जो निवेशक या उधारदाताओं को प्रभावित कर सकती है।
फोरेंसिक ऑडिट के कदम
फोरेंसिक ऑडिट के चार चरण हैं:
- जाँच की योजना बनाना
- साक्ष्य एकत्र करना
- रिपोर्टिंग कर रहे हैं
- अदालत की कार्यवाही
# 1 - जांच की योजना
लेखा परीक्षक अपनी जांच की योजना इस तरह से बनाएंगे कि कुछ भी शेष न रह जाए, और एक ऑडिट का उद्देश्य प्राप्त हो जाएगा। नीचे कुछ बिंदु दिए गए हैं जो ऑडिटर ध्यान में रखेंगे:
- धोखाधड़ी की पहचान की जा रही है
- जिस अवधि के दौरान धोखाधड़ी की गई है
- धोखाधड़ी का कारण या धोखाधड़ी का मूल कारण
- उन कर्मचारियों का पता लगाएं जो धोखाधड़ी में शामिल हैं
- कंपनी को धोखाधड़ी के कारण नुकसान उठाना पड़ा है चाहे वह वित्तीय हो या गैर-वित्तीय
- अदालती कार्यवाही में धोखाधड़ी करके साक्ष्य एकत्रित किए जा सकते हैं।
- भविष्य में इस प्रकार की धोखाधड़ी को रोकने के लिए कार्रवाई करने का सुझाव देना
# 2 - साक्ष्य एकत्र करना
यह फोरेंसिक ऑडिट का सबसे जरूरी हिस्सा है। धोखाधड़ी ऑडिटर की पहचान करने के बाद, सबूत एकत्र किए जाएंगे, जो अदालत में पुष्ट और स्वीकार्य हो सकते हैं, और इन दस्तावेजों को इस तरीके से होना चाहिए कि यह प्रतिबिंबित हो कि धोखाधड़ी कैसे हुई है, किसने किया है, और कंपनी को कितना नुकसान हुआ है।
उदाहरण - मान लें कि एक विक्रेता ने कच्चे माल की खरीद के लिए अंतिम रूप दिया है और यह संदेह है कि उस अंतिमकरण में कुछ दुर्भावनापूर्ण चीजें हुई हैं, तो लेखा परीक्षक नीचे दिए गए दस्तावेजों की जांच करेगा और इकट्ठा करेगा
- जिसने वेंडर को मंजूरी दे दी है
- क्या कंपनी नीति को अंतिम रूप देते समय पालन किया गया था
- अन्य 3 -4 विक्रेताओं से उद्धरण लिया गया है या नहीं
- यदि लिया गया है तो क्या मूल्य निर्धारण और गुणवत्ता के मामले में ये सभी एक-दूसरे के साथ तुलना करते हैं
- अंतिम रूप देने के बाद, विक्रेता ने सामग्री की वही गुणवत्ता प्रदान की या नहीं जो उसने चयन के समय दिखाई थी;
# 3 - रिपोर्टिंग
उपरोक्त प्रक्रिया को पूरा करने के बाद, एक फोरेंसिक ऑडिटर एक रिपोर्ट तैयार करेगा जो प्रबंधन / ग्राहक को प्रस्तुत करने के लिए उसके ऑडिट का सारांश है। रिपोर्ट में नीचे बिंदु शामिल हैं:
- ऑडिट के दौरान अवलोकन / ढूँढना
- साक्ष्य एकत्र हुए जो धोखाधड़ी को प्रमाणित करेगा
- कंपनी को कितना नुकसान हुआ
- धोखाधड़ी कैसे की गई है
- इस प्रकार की धोखाधड़ी को रोकने के लिए क्या कदम उठाए जाने चाहिए
इसके आधार पर, रिपोर्ट प्रबंधन यह तय कर सकता है कि उन्हें कानूनी कार्यवाही के लिए जाना चाहिए या नहीं।
# 4 - कोर्ट की कार्यवाही
यदि प्रबंधन यह तय कर रहा है कि वे फॉरेंसिक ऑडिट रिपोर्ट के आधार पर कानूनी कार्रवाई के लिए जाएंगे, तो ऑडिटर को कार्यवाही के दौरान अदालत में यह भी बताना चाहिए कि धोखाधड़ी कैसे की गई है और सबूत उसके बयान का समर्थन कैसे करेंगे। फोरेंसिक ऑडिटर सरल भाषा में लेखांकन धोखाधड़ी को भी सरल बनाएगा ताकि हर कोई आसानी से समझ सके।
फॉरेंसिक ऑडिट बनाम आंतरिक ऑडिट
- कंपनी में कुछ भी हुआ तो धोखाधड़ी का पता लगाने के लिए फॉरेंसिक ऑडिट किया जाता है, जबकि लेखा या कंपनी की नीतियों में चूक का पता लगाने के लिए एक आंतरिक ऑडिट किया जाता है।
- फोरेंसिक ऑडिटर्स को कानून का विशेषज्ञ ज्ञान होना चाहिए, जबकि आंतरिक ऑडिटरों के लिए यह अनिवार्य नहीं है।
- फोरेंसिक ऑडिट में एकत्रित साक्ष्य का इस्तेमाल कानूनी कार्यवाही के लिए किया जा सकता है, जबकि आंतरिक ऑडिट में एकत्र किए गए सबूत कानूनी कार्यवाही में स्वीकार्य नहीं होंगे।
- संदेह होने पर एक फोरेंसिक ऑडिट की आवश्यकता होती है जो किसी कर्मचारी ने जानबूझकर अपने व्यक्तिगत लाभ के लिए धोखाधड़ी की है। इसके विपरीत, एक आंतरिक ऑडिट यह जांचने के लिए एक नियमित गतिविधि के रूप में किया जाता है कि क्या सभी लेखांकन नीतियों, लेखांकन मानक का पालन किया गया है, लेकिन गलतियों ने तीव्रता से नहीं किया है।
निष्कर्ष
एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए फोरेंसिक ऑडिट की आवश्यकता होती है जैसे कि पिछले लेन-देन की जांच और सबूत इकट्ठा करके धोखाधड़ी या वित्तीय विवरण का कोई गलत विवरण। जबकि आंतरिक ऑडिट मूल रूप से अनुपालन, पॉलिस, लेखा मानकों और अन्य नियंत्रण पर केंद्रित होता है जो कंपनियों को उनके संचालन के लिए पालन करने की आवश्यकता होती है।
