ऑडिट प्रक्रिया क्या है?
ऑडिट प्रक्रियाएं कंपनी द्वारा प्रदान की जाने वाली वित्तीय की गुणवत्ता के बारे में सभी जानकारी प्राप्त करने के लिए लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए कदम हैं, जो उन्हें वित्तीय विवरण पर एक राय बनाने में सक्षम करते हैं कि क्या वे संगठन की वित्तीय स्थिति के सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण को दर्शाते हैं। ऑडिट के उद्देश्य, कार्यक्षेत्र, दृष्टिकोण और जोखिम को निर्धारित करने के बाद उन्हें ऑडिट के नियोजन चरण में पहचाना और लागू किया जाता है।
ऑडिट प्रक्रिया के तरीके
प्रारंभिक मूल्यांकन की प्रक्रिया के दौरान, एक लेखा परीक्षक को जोखिम की मात्रा की पहचान करने और पता लगाने की आवश्यकता होती है और तदनुसार एक लेखा परीक्षा योजना विकसित की जाती है। ऑडिट योजनाओं को इन चरणों को परिभाषित करना चाहिए, जो ऑडिटर द्वारा ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए लागू किया जाएगा।
उन्हें दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:
# 1 - पर्याप्त ऑडिट प्रक्रियाएं
पर्याप्त प्रक्रियाएं ऑडिटरों द्वारा की जाने वाली प्रक्रियाएं, चरण, परीक्षण हैं, जो सटीकता, पूर्णता, अस्तित्व, प्रकटीकरण, अधिकारों, या परिसंपत्तियों / देयता के मूल्यांकन, खातों की पुस्तकों या वित्तीय विवरणों के बारे में निर्णायक प्रमाण बनाती है। किसी भी प्रक्रिया के समापन के लिए, ऑडिटर को पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य एकत्र करना चाहिए ताकि एक ही दस्तावेज पर एक ही प्रक्रिया लागू होने पर एक अन्य सक्षम ऑडिटर समान निष्कर्ष निकाले। इसे पूर्ण जाँच माना जा सकता है। ऑडिटर आमतौर पर इस प्रक्रिया का उपयोग करता है जब वह राय का होता है ऑडिट क्षेत्र में जोखिम की एक उच्च आवृत्ति शामिल होती है।
# 2 - विश्लेषणात्मक लेखा परीक्षा प्रक्रिया
विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं को वित्तीय और गैर-वित्तीय डेटा दोनों के बीच प्रशंसनीय संबंधों के विश्लेषण के माध्यम से वित्तीय जानकारी के परीक्षण / अध्ययन / मूल्यांकन के रूप में परिभाषित किया जा सकता है। सरल भाषा में, वित्तीय विवरणों पर एक राय की जाँच करने और बनाने के लिए अध्ययन / ज्ञान / पिछले वर्ष के आंकड़ों के आधार पर लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए कुछ चेक / परीक्षण। ऑडिट क्षेत्र के आधार पर, विश्लेषणात्मक ऑडिट प्रक्रिया भिन्न हो सकती है। उदाहरण के लिए, ऑडिटर दो अलग-अलग वित्तीय वर्षों के बारे में एक ही इकाई के वित्तीय विवरणों के दो सेटों की तुलना कर सकता है या कभी-कभी ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए दो अलग-अलग संस्थाओं के वित्तीय डेटा की तुलना कर सकता है।
लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के प्रकार
- निरीक्षण - निरीक्षण सबसे अधिक इस्तेमाल की जाने वाली विधि है। इसके तहत, ऑडिटर सटीकता सुनिश्चित करने के लिए लिखित चरणों, प्रक्रियाओं के खिलाफ प्रत्येक लेनदेन / दस्तावेज की जांच करता है।
- अवलोकन - ऑडिट की इस तकनीक के तहत, ऑडिटर आमतौर पर किसी विशेष प्रक्रिया को करने / करने वाले अन्य लोगों का निरीक्षण करने की कोशिश करता है। उदाहरण के लिए, एक ऑडिटर खरीदे गए सामानों के खिलाफ जीआरएन के प्रसंस्करण में अपनाए गए कदमों का पालन कर सकता है।
- पुष्टि - इस प्रकार को ऑडिट संगठन के भीतर या बाहरी स्रोतों से वित्तीय विवरणों की शुद्धता सुनिश्चित करने के लिए लागू किया जाता है।
- पुनर्गणना - इस लेखा परीक्षा पद्धति के तहत, लेखा परीक्षक आमतौर पर ग्राहक द्वारा प्रस्तुत की गई सूचनाओं को पार करता है। गणितीय सटीकता की जाँच के मामले में इटिस का उपयोग आम तौर पर किया जाता है।
- पुनर्मूल्यांकन - इस प्रक्रिया का उपयोग करते हुए, लेखा परीक्षक पूरी प्रक्रिया का प्रदर्शन ग्राहक द्वारा अंतराल, ऑडिट निष्कर्ष, आदि का पता लगाने के लिए किया जाता है।
ऑडिट प्रक्रियाओं के व्यावहारिक उदाहरण
- ऑडिटर देनदार की उम्र बढ़ने के कार्यक्रम आदि की तैयारी करके बकाया ग्राहक शेष का मूल्यांकन कर सकता है। ऑडिटर दो अलग-अलग ऑडिट अवधि के लिए एक ही तुलना कर सकता है और इसके आधार पर निष्कर्ष निकाल सकता है। जैसे अगर क्रेडिट पॉलिसी में कोई बदलाव नहीं हुआ है, बिक्री में कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं हुआ है, तो डेटर्स बैलेंस लगभग समान होना चाहिए, आदि।
- अनुपात विश्लेषण: लेखा परीक्षक इस पद्धति का उपयोग कर सकता है, जबकि कार्यशील पूंजी लेखा परीक्षक की जाँच विभिन्न रिपोर्टिंग अवधि के वर्तमान अनुपात की तुलना कर सकती है। वर्तमान परिसंपत्तियों / वर्तमान देनदारियों की यह तुलना लगभग समान होनी चाहिए जब तक कि संगठन किसी भी कार्यशील पूंजीगत वस्तुओं से संबंधित अपनी नीतियों में संशोधन नहीं करता है।
- लेखा परीक्षक विभिन्न लेखा अवधि के लिए कर्मचारी लाभ व्यय खातों की जांच और तुलना कर सकता है। यह राशि समान होनी चाहिए या पदोन्नति / वृद्धिशील नीतियों का पालन करना चाहिए। यदि कोई ऑडिटर नीतियों या कर्मचारी के टर्नओवर के कारण बढ़ने / घटने का एक अलग कारण पाता है, तो पेरोल प्रणाली के माध्यम से फर्जी कर्मचारियों को भुगतान किए जाने की संभावना है।
- मात्रा और दर के अनुरूप और वास्तविक आंकड़ों के साथ मेल खाते हुए किसी भी खर्च को क्रॉस-चेक करना। उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि $ 25 / Kg के आलू के 5KG के परिणाम में 1 KG आलू के चिप्स हैं। 1 केजी आलू के चिप्स के उत्पादन के लिए ऑडिटर को वास्तविक व्यय 25 डॉलर के आसपास होना चाहिए।
- किसी भी खर्च की एक प्रवृत्ति लाइन का परीक्षण करें। यह राशि उत्पादन के अनुसार अलग-अलग होनी चाहिए। यदि मिलान नहीं हो रहा है, तो संभावना है कि प्रबंधन तुरंत खर्चों को सही ढंग से पहचान नहीं सकता है।
लाभ
कुछ फायदे इस प्रकार हैं:
- यह वित्तीय विवरणों पर एक राय बनाने के लिए एक लेखा परीक्षक को निर्णायक और पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने में मदद करता है।
- अच्छी तरह से परिभाषित प्रक्रियाएं समय और ऊर्जा की मात्रा को परिभाषित करती हैं, जिसे ऑडिट साक्ष्य खोजने के लिए तैनात करने की आवश्यकता होती है।
- पूर्व-स्थापित प्रक्रियाएं ऑडिटर को उन चरणों के परिभाषित सेट का पालन करने में मदद करती हैं, जिन्हें ऑडिट साक्ष्य खोजने के लिए पालन करने की आवश्यकता है।
- वे उन क्षेत्रों की योजना बनाने में ऑडिटर की मदद भी करते हैं, जिन्हें ऑडिट प्रक्रिया के प्रकार को ध्यान में रखते हुए तय करने की आवश्यकता होती है।
सीमाएं
एक लेखा परीक्षक द्वारा लागू कई ऑडिट प्रक्रियाओं के बावजूद, वह यह निष्कर्ष नहीं निकाल सकता है कि तैयार किए गए वित्तीय विवरण सही और सही दृष्टिकोण प्रस्तुत करते हैं या नहीं। एक ऑडिटर एक राय व्यक्त करता है जो हमेशा एक ऑडिट की अंतर्निहित सीमाओं के अधीन होती है, जिसे निम्नानुसार वर्णित किया गया है:
- मानव त्रुटि: संपूर्ण स्तर पर जाँच के बावजूद, मानवीय त्रुटियों और चूक के कारण अपर्याप्त राय व्यक्त किए जाने की संभावना है। चूंकि किसी भी मशीन के पीछे हमेशा एक व्यक्ति मौजूद होता है।
- लेखांकन में स्पष्ट निर्देशों की अनुपस्थिति: लेखा परीक्षा करते समय ऑडिटिंग मानकों का पालन करने के लिए चरणों की श्रृंखला निर्धारित होती है, लेकिन ऐसी स्थितियां हैं जो अभी भी अपरिभाषित हैं। इन मामलों में उपचार की आवश्यकता होती है।
- प्रबंधन धोखाधड़ी का अस्तित्व: उच्च-स्तरीय प्रबंधन में या कर्मचारियों के समूह की मिलीभगत से धोखाधड़ी की संभावना हो सकती है। चूंकि ऑडिटर ऑडिट द्वारा साझा किए गए डेटा के आधार पर एक राय बनाता है, इसलिए ऑडिट इस तरह की धोखाधड़ी का पता लगाने की स्थिति में नहीं हो सकता है।
- निर्णय: वित्तीय विवरण तैयार करने में, ऐसी परिस्थितियाँ होती हैं जहाँ प्रबंधन को निर्णय लेने की आवश्यकता होती है जो एक से दूसरे में भिन्न हो सकती है। निर्णयों में इस परिवर्तन के साथ, एक लेखा परीक्षक उस व्यवसाय की सटीक स्थिति को चित्रित नहीं कर सकता है।
महत्वपूर्ण बिंदु
कारोबारी माहौल, व्यापार मॉडल में बदलाव के साथ, लेखा परीक्षक को पूर्वनिर्धारित ऑडिट प्रक्रियाओं में बदलाव सुनिश्चित करने की आवश्यकता होती है। चूंकि पर्यावरण में बदलाव के साथ, ये प्रक्रियाएं भी पुरानी हो गई हैं। उदाहरण के लिए, बढ़ी हुई स्वचालन के साथ, एक लेखा परीक्षक को कम्प्यूटरीकृत वातावरण को ध्यान में रखते हुए ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करने की आवश्यकता होती है। सिस्टम ऑडिट के बिना एक ऑडिट अधूरा हो सकता है और परिणामस्वरूप गलत ऑडिट राय बन सकती है।निष्कर्ष
ऑडिट प्रक्रियाएं वित्तीय विवरणों पर एक राय बनाने के लिए एक ऑडिटर द्वारा पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए ऑडिटर द्वारा लागू किए गए चरणों / प्रक्रियाओं / विधियों की एक श्रृंखला है, चाहे वे संगठन की वित्तीय स्थिति के सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण को दर्शाते हों। यह मुख्य रूप से दो प्रकार का होता है - मूल और विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएँ। जोखिम मूल्यांकन के आधार पर, ऑडिटर ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करता है। ये ऑडिटर को ऑडिट की योजना बनाने में मदद करते हैं और तदनुसार ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए समय का निवेश करते हैं। ऑडिट राय, फिर भी, एक ऑडिट की अंतर्निहित सीमाओं के अधीन है।
