सद्भावना हानि (परिभाषा, उदाहरण) - कैसे करें टेस्ट?

सद्भावना हानि क्या है?

सद्भावना हानि यह आय से कटौती है जो कंपनियां अपने आय विवरण पर रिकॉर्ड करती हैं कि यह पहचानने के बाद कि सद्भावना से जुड़ी संपत्ति ने अधिग्रहण के समय उम्मीद के मुताबिक वित्तीय प्रदर्शन नहीं किया है।

यूएस GAAP को एक सद्भाव हानि परीक्षण की आवश्यकता होती है, जिसमें बैलेंस शीट के मूल्य को कम से कम एक बार सालाना जांचना चाहिए कि क्या बैलेंस शीट का मूल्य बाजार मूल्य से अधिक है और यदि कोई परिणामी हानि है। यह आय विवरण में हानि शुल्क के रूप में लिखा जाना चाहिए।

सद्भावना हानि ने 2002 में सुर्खियां बटोरीं क्योंकि कंपनियों ने नए लेखांकन नियमों को अपनाते हुए बड़े पैमाने पर सद्भावना लेखन का खुलासा किया (एओएल ने $ 54 बिलियन और मैकडॉनल्ड्स ने $ 99 मिलियन की रिपोर्ट की) 1995 और 2000 के बीच डॉट कॉम बबल के समय की गई परिसंपत्तियों के दुरुपयोग को सुलझाने के लिए हाल ही में (2019), क्राफ्ट ने सद्भावना की राशि ले जाने के लिए $ 15.4 बिलियन के हानि शुल्क दर्ज किए।

सद्भावना छाप फॉर्मूला

सद्भावना हानि = दर्ज मूल्य (अधिग्रहण के समय मूल्य) - वर्तमान उचित बाजार मूल्य

सद्भावना हानि परीक्षण के सामान्य तरीके

सद्भावना आर्थिक स्थिति की गिरावट, सरकारी नीतियों में बदलाव या नियामक मानदंडों, बाजार में प्रतिस्पर्धा आदि जैसी घटनाओं से प्रभावित हो सकती है। इन घटनाओं का व्यवसाय पर सीधा प्रभाव पड़ता है और इसलिए यह सद्भावना को प्रभावित कर सकती है। सद्भावना हानि परीक्षण की आवश्यकता तब होती है जब ऐसी किसी भी घटना का सद्भावना पर प्रभाव पड़ता है।

दो सामान्य तरीके नीचे दिए गए हैं:

• # 1 - आय का दृष्टिकोण - अनुमानित भविष्य के नकदी प्रवाह को एक एकल वर्तमान मूल्य पर छूट दी जाती है।
• # 2 - बाजार दृष्टिकोण - उन कंपनियों की संपत्ति और देनदारियों की जांच करना जो एक ही उद्योग का हिस्सा हैं।

सद्भावना हानि परीक्षण के लिए कदम

सद्भावना हानि परीक्षण एक बहु-चरण प्रक्रिया है; इसके लिए वर्तमान स्थिति का आकलन, हानि की पहचान और हानि की गणना की आवश्यकता होती है। इसे नीचे समझाया गया है:

1. वर्तमान स्थिति का आकलन

अधिग्रहित व्यवसाय की वर्तमान स्थिति को यह समझने के लिए मूल्यांकन करने की आवश्यकता है कि क्या हानि परीक्षण की आवश्यकता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, सरकार की नीतियों में बदलाव, प्रबंधन में बदलाव या शेयर की कीमत में गिरावट, संभावित दिवाला वित्तीय स्थिति की गिरावट को ट्रिगर करेगा। एक कंपनी को वित्तीय वर्ष की पहली छमाही में कंपनी या रिपोर्टिंग इकाई के उचित मूल्य का आकलन करने की आवश्यकता होती है, चाहे हानि दर्ज करने के लिए समायोजन की आवश्यकता हो या नहीं।

2. हानि की पहचान

रिपोर्टिंग इकाई के वर्तमान उचित बाजार मूल्य को वहन राशि से तुलना की जानी चाहिए। रिपोर्टिंग इकाई की वहन राशि में सद्भावना और किसी भी अपरिचित अमूर्त संपत्ति शामिल होनी चाहिए। रिपोर्टिंग इकाई का वर्तमान उचित बाजार मूल्य वहन राशि से अधिक होने पर कोई सद्भावना हानि नहीं होती है, और अगले चरण का संचालन करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि रिपोर्टिंग इकाई के वर्तमान उचित बाजार मूल्य से अधिक मूल्य होता है, तो हानि की गणना करने की आवश्यकता है।

3. हानि की गणना

रिपोर्टिंग इकाई के वर्तमान उचित बाजार मूल्य की वहन राशि से तुलना करके, यदि वहन राशि अधिक है, तो यह हानि होगी जिसकी गणना करने की आवश्यकता है। अधिकतम हानि मूल्य वहन राशि होगी, क्योंकि यह इस मूल्य से अधिक नहीं हो सकती है।

सद्भावना क्षति परीक्षण के उदाहरण

उदाहरण 1

एक साधारण उदाहरण आप एक पुरानी बाइक खरीदने का होगा। आप इसे ब्रांड और मॉडल के बारे में इंटरनेट पर सभी समीक्षाओं को पढ़ते हुए खरीदते हैं, और आप इसे उस दर पर खरीदने के लिए आश्वस्त होते हैं, जो आम लोगों में इसकी लोकप्रियता के कारण इसके वास्तविक मूल्य से अधिक है। एक या एक वर्ष के बाद, आपको एहसास होता है कि बाइक को बनाए रखने में शामिल लागत उससे कहीं अधिक है जो आप ईंधन पर खर्च करते हैं। तभी आपको पता चलता है कि बाइक उस उम्मीद के मुताबिक प्रदर्शन नहीं कर रही है जो खरीद के समय की गई थी।

इसी तरह, कंपनियों को एक अधिग्रहीत कंपनी की सद्भावना के संबंध में प्रतिवर्ष एक हानि परीक्षण का संचालन करना आवश्यक है।

उदाहरण 2

XYZ इंक $ 15 मिलियन के लिए एबीसी इंक की संपत्ति का अधिग्रहण करता है; इसकी संपत्ति का मूल्य $ 10 मिलियन था, और इसकी बैलेंस शीट पर $ 5 मिलियन की सद्भावना दर्ज की गई थी। एक साल बाद, XYZ इंक, हानि के लिए अपनी संपत्ति का आकलन और परीक्षण करता है और निष्कर्ष निकालता है कि एबीसी इंक का राजस्व उल्लेखनीय रूप से घट रहा है। इसके कारण, कंपनी एबीसी इंक की संपत्ति का मौजूदा मूल्य $ 10 मिलियन से घटकर $ 7 मिलियन हो गया है, जिसके परिणामस्वरूप 3 मिलियन डॉलर की संपत्ति का नुकसान हुआ है। आखिरकार, सद्भावना की संपत्ति का मूल्य $ 5 मिलियन से $ 2 मिलियन तक गिर जाता है।

आइए देखें कि आय विवरण, बैलेंस शीट, और नकदी प्रवाह विवरण पर हानि प्रभाव कैसे दर्ज किया जाता है।

बैलेंस शीट

सद्भावना $ 5 मिलियन से $ 2 मिलियन तक कम हो जाती है।

आय विवरण

$ 3 मिलियन का एक हानि शुल्क दर्ज किया गया है, जो $ 3 मिलियन की शुद्ध कमाई में कमी को दर्शाता है।

नकदी प्रवाह विवरण

नकदी प्रवाह विवरण में, कर योग्य आय को कम करने वाले खर्च शामिल हैं। एक हानि शुल्क एक गैर-नकद व्यय है जो गैर-कर कटौती योग्य है, और इसलिए वे नकदी प्रवाह विवरण को प्रभावित नहीं करते हैं।

नोट करने के लिए महत्वपूर्ण बिंदु

• हानि परीक्षण से पहले संपत्ति को उचित बाजार मूल्य की पहचान करने के लिए गहन मूल्यांकन से गुजरना चाहिए।
• यदि मूल्यांकन हानि की पहचान करता है, तो हानि शुल्क पूरी तरह से आय विवरण पर नुकसान के रूप में लिखा जाना चाहिए।
• दर्ज मूल्य (ऐतिहासिक मूल्य) और वर्तमान उचित बाजार मूल्य के बीच अंतर को आय विवरण पर नुकसान के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए। हानि को नकारात्मक मूल्य के रूप में दर्ज नहीं किया जा सकता है।

निष्कर्ष

• सद्भावना हानि परीक्षण एक वार्षिक अभ्यास है जिसे कंपनियों को बेकार सद्भावना को खत्म करने के लिए प्रदर्शन करने की आवश्यकता होती है।
• यह आंतरिक और बाह्य दोनों कारकों द्वारा ट्रिगर होता है जैसे प्रबंधन में परिवर्तन, शेयर की कीमत में कमी, नियामक परिवर्तन, आदि।