आयकर के लिए लेखांकन
खाते की किताबों में देय आयकर को पहचानने और मौजूदा अवधि के लिए कर खर्च का निर्धारण करने के लिए आयकर लेखांकन की आवश्यकता होती है। इसका भुगतान वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पहले या बाद में किया जाना होता है और उसी के अनुसार खाते की पुस्तकों में मान्यता दी जाती है। वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए वित्तीय वक्तव्यों में मान्यता प्राप्त मूल्य और कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त मूल्य के बीच अंतर है।
आयकर के लिए लेखांकन में मुख्य शर्तें
आयकर लेखांकन को समझने से पहले हमें निम्न घटकों के अर्थ को समझने की आवश्यकता है: -
- लेखा लाभ - लेखांकन लाभ का अर्थ लाभ है, जो सभी आय और खर्चों पर विचार करने के बाद लेकिन कर से पहले लाभ और हानि बयान में दिखाई दे रहा है।
- कर योग्य लाभ - कर योग्य लाभ का अर्थ है लाभ, जो कर कानूनों के अनुसार आता है और जिस पर कर कानून के अनुसार कर का भुगतान करना होता है।
- वर्तमान कर - वर्तमान कर वह कर है, जो कर योग्य लाभ पर देय या भुगतान किया जाता है, जो वर्तमान वर्ष की लागू कर दर के अनुसार होता है।
- आस्थगित कर - आस्थगित कर एक ऐसा कर है जो समय के अंतर के कारण उत्पन्न होता है। अस्थायी और समय के अंतर वित्तीय स्टेटमेंट में परिसंपत्तियों और देनदारियों की मात्रा और कर आधार के लिए जिम्मेदार आस्तियों और देनदारियों की मात्रा के बीच अंतर हैं।
उपरोक्त शर्तों को समझने के लिए, आइए एक उदाहरण लेते हैं -
यदि हम वर्ष की शुरुआत में $ 1000 की एक संपत्ति खरीदते हैं और वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्य के अनुसार मूल्यह्रास दर 10% है और कर कानून के अनुसार 20% है और मूल्यह्रास और कर से पहले लाभ $ 500 है।
- लेखांकन लाभ होगा ($ 500 - लेखांकन के अनुसार मूल्यह्रास ($ 1000 * 10% = $ 100) अर्थात $ 400।
- कर योग्य लाभ होगा ($ 500 - कर के अनुसार मूल्यह्रास ($ 1000 * 20% = $ 200)) अर्थात $ 300
- वर्तमान कर $ 300 * कर दर पर देय होगा।
- आस्थगित कर अस्थायी अंतर पर उत्पन्न होगा, अर्थात, लेखांकन के अनुसार मूल्यह्रास और कर के अनुसार मूल्यह्रास के बीच का अंतर। उपरोक्त उदाहरण में, स्थगित कर $ 100 पर उत्पन्न होगा।
जर्नल ऑफ इनकम टैक्स अकाउंटिंग
1. आयकर का प्रावधान - लाभ और हानि a / c पर बहस करके खाते की पुस्तकों में दर्ज आयकर का प्रावधान, और यह बैलेंस शीट में देयता के तहत दिखाई देगा।
२ । एडवांस इनकम टैक्स पेमेंट- एडवांस इनकम टैक्स बैलेंस शीट में एसेट्स के तहत दिखाई देगा।
आस्थगित कर आस्तियां और आस्थगित कर देयताएं
डिफर्ड टैक्स दो तरह के होते हैं- डिफर्ड टैक्स एसेट्स और डिफर्ड टैक्स देनदारियां।
# 1 - आस्थगित कर परिसंपत्तियां (डीटीए) - डीटीए तब उत्पन्न होती है जब पुस्तक लाभ कर के अनुसार गणना किए गए लाभ से कम होता है। हम इसे नीचे दिए गए उदाहरण से समझते हैं। जैसे- एक्स लिमिटेड को लाभ के अनुसार लाभ होता है और मूल्यह्रास के प्रभाव को देने से पहले हानि और हानि का विवरण $ 5000 है और मूल्यह्रास दर के अनुसार वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्य के अनुसार २०% और आयकर उद्देश्य के अनुसार १०% है।
- वित्तीय विवरण के अनुसार लाभ - $ 5000 - ($ ५००० * २०%) = $ ४,०००
- कर उद्देश्य के अनुसार लाभ - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4,500
चूँकि कर लाभ पुस्तक लाभ से अधिक है, इसलिए, हमें अब अधिक कर का भुगतान करना होगा, और भविष्य में कम कर देना होगा और इसके कारण डीटीए उत्पन्न होगा, और डीटीए ($ 4,500 - $ 4,000) * कर दर होगी
# 2 - आस्थगित कर देयताएं (DTL) - DTL तब उत्पन्न होती है जब पुस्तक लाभ कर की गणना की गई लाभ से अधिक होती है। हम इसे नीचे दिए गए उदाहरण से समझते हैं।
जैसे, एक्स लिमिटेड को $ 500 के प्राप्य ब्याज पर विचार करने के बाद $ 5,000 का लाभ होता है, लेकिन जब यह वास्तव में प्राप्त होता है तो आयकर ब्याज कर योग्य होता है।
- वित्तीय विवरण के अनुसार लाभ - $ 5000
- कर उद्देश्य के अनुसार लाभ - $ 5000 - $ 500 = 4,500
चूँकि कर लाभ पुस्तक लाभ की तुलना में कम है, इसलिए, हमें अब कम कर चुकाना होगा, और भविष्य में अधिक कर देना होगा और इसके कारण DTL उत्पन्न होगा, और DTL ($ 5000 - $ 4000) * कर दर होगी
आस्थगित कर की मान्यता
आस्थगित कर परिसंपत्तियां लाभ की हानि और / ग का हिसाब लगाकर खाते की किताबों में पहचान करेंगी और अलग-अलग कर देनदारियों के लाभ और हानि ए / सी पर बहस करके पहचानेंगी
जर्नल प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:
फायदा
- यदि कोई व्यवसाय इकाई कर लेखांकन कर रही है, तो यह उन्हें कर रिटर्न दाखिल करने में मदद करता है।
- यह कर रिटर्न दाखिल करने के समय पर गणना करने के लिए एक व्यावसायिक इकाई का समय बचाता है।
- एक व्यापार संस्था टैक्स प्लानिंग कर सकती है।
- केवल एक लेखा प्रणाली को बनाए रखने से, आप जनशक्ति की लागत और लेखांकन सॉफ्टवेयर की लागत को बचा सकते हैं।
नुकसान
- केवल एक छोटी व्यवसाय इकाई केवल कर लेखा रख सकती है।
- यह परिचालन लागत और लाभ की सही तस्वीर नहीं देगा।
- जिन कंपनियों को अपने खातों का ऑडिट करवाना आवश्यक है, वे केवल आयकर लेखा पद्धति का पालन नहीं कर सकती हैं।
निष्कर्ष
उपरोक्त पढ़ने के बाद, हम समझ गए कि लेखांकन लाभ और कर योग्य लाभ के बीच अंतर है। आयकर के अनुसार लाभ पहुंचने से पहले, हमें आयकर के प्रावधानों को समझना होगा और कर योग्य लाभ की गणना करनी होगी। यदि कोई इकाई कर लेखांकन प्रणाली का अनुसरण करती है, तो वर्ष के अंत में, उन्हें कर योग्य लाभ के लिए गणना करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन यह केवल उन्हीं संगठनों के लिए सीमित है जिन पर कंपनियों का अधिनियम लागू नहीं है और उन्हें पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है। लेखा मानक के अनुसार।
