डिफर्ड टैक्स एसेट्स के लिए जर्नल एंट्रीज
यदि किसी कंपनी ने किसी वित्तीय अवधि के लिए अपने कर का भुगतान किया है या अग्रिम कर का भुगतान किया है, तो चुकाए गए अतिरिक्त कर को आस्थगित कर परिसंपत्ति के रूप में जाना जाता है और कर योग्य आय और लेखांकन आय के बीच अंतर होने पर इसकी जर्नल प्रविष्टि बनाई जाती है।
आस्थगित कर परिसंपत्ति के निम्नलिखित परिदृश्य हो सकते हैं:
- यदि पुस्तक लाभ कर योग्य लाभ से कम है। तब आस्थगित कर परिसंपत्तियां बनती हैं।
- यदि, पुस्तकों के अनुसार, खातों में हानि होती है, लेकिन आयकर नियमों के अनुसार, कंपनी लाभ दिखाती है, तो कर का भुगतान करना पड़ता है और आस्थगित कर परिसंपत्तियों के अंतर्गत आ जाएगा जिसका उपयोग भविष्य में वर्ष भुगतान के लिए किया जा सकता है।
आस्थगित कर संपत्ति जर्नल एंट्री के उदाहरण
मान लें कि आपकी कंपनी ने $ 30,000 के लिए एक परिसंपत्ति खरीदी है, जिसे 3 साल में बिना किसी उद्धार मूल्य के साथ एक सीधी रेखा में पुस्तकों में मूल्यह्रास किया जा सकता है। लेकिन कुछ कर नियमों के कारण, कर उद्देश्यों के लिए, यह संपत्ति वर्ष एक में ही पूरी तरह से मूल्यह्रास हो सकती है। मान लें कि कर की दर 30% है, और अगले तीन वर्षों के लिए, EBITDA प्रति वर्ष $ 50,000 है।
वर्ष 1 में:
- EBITDA = $ 50,000
- पुस्तकों के अनुसार मूल्यह्रास = 30,000 / 3 = $ 10,000
- पुस्तकों के अनुसार कर से पहले लाभ = 50000-10000 = $ 40,000
- पुस्तकों के अनुसार कर = 40000 * 30% = $ 12,000
लेकिन कर नियम के अनुसार, इस संपत्ति को पहले वर्षों में पूरी तरह से मूल्यह्रास किया जा सकता है।
- इसलिए कर नियमों के अनुसार कर से पहले लाभ = 50000-30000 = $ 20,000
- वास्तविक कर का भुगतान = 20,000 * 30% = $ 6,000
कर और लेखांकन नियमों के कारण आपकी कंपनी ने पहले वर्ष में अधिक कर दिखाया है, लेकिन कम कर का भुगतान किया है, जिसका अर्थ है कि उसने अपनी पुस्तक में वर्ष के लिए आस्थगित कर देयता बनाई है 1
- वर्ष 1 = 12000-6000 = $ 6,000 में कर देयता
आस्थगित कर को मान्यता देने के लिए निम्नलिखित जर्नल प्रविष्टि को वर्ष 1 में पारित किया जाना चाहिए:
वर्ष 2 में:
- पुस्तकों के अनुसार कर समान होना चाहिए = $ 12,000
लेकिन वास्तविक समय में, आपने वर्ष 1 में पूरी संपत्ति को हटा दिया है, इसलिए दूसरे वर्ष में।
- वास्तविक कर का भुगतान = 50,000 * 30% = $ 15,000
जैसा कि हम Y2 में देख सकते हैं कि वास्तविक कर का भुगतान किताबों में देय कर से अधिक है जिसका अर्थ है
- Y2 = 15,000 -12,000 = $ 3,000 में आस्थगित कर संपत्ति
आस्थगित कर संपत्ति को पहचानने के लिए निम्नलिखित जर्नल प्रविष्टि 2 वर्ष में पारित की जानी चाहिए:
वर्ष 3 -
वर्ष 3 में भी इसी तरह:
- स्थगित कर संपत्ति = $ 3,000
आस्थगित कर को मान्यता देने के लिए निम्नलिखित जर्नल प्रविष्टि को वर्ष 3 में पारित किया जाना चाहिए:
अब, यदि आप इन तीन वर्षों में कुल आस्थगित कर देयता = $ 6,000 और कुल आस्थगित कर संपत्ति = $ 3,000 + $ 3,000 = $ 6,000 देखते हैं, इसलिए संपत्ति के जीवन में कर की कमी और आस्थगित कर देयता ने एक दूसरे को अलग कर दिया है।
| विशेष रूप से | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (ए) | 50,000 रु | 50,000 रु | 50,000 रु |
| लेखांकन पुस्तकों के अनुसार मूल्यह्रास (बी) | 10,000 रु | 10,000 रु | 10,000 रु |
| लेखांकन पुस्तकों के अनुसार कर से पहले लाभ (अब) | 40,000 रु | 40,000 रु | 40,000 रु |
| लेखांकन पुस्तकों के अनुसार कर (30%) | 12,000 रु | 12,000 रु | 12,000 रु |
| कर नियमों के अनुसार मूल्यह्रास | 30,000 | - | - |
| कर से पहले वास्तविक लाभ | 20,000 | 50,000 रु | 50,000 रु |
| वास्तविक कर का भुगतान (30%) | 6,000 है | 15,000 | 15,000 |
| आस्थगित कर संपत्ति (देयता) | (6,000) | 3,000 | 3,000 |
Microsoft आस्थगित आयकर विवरण
माइक्रोसॉफ्ट कॉर्प एक अमेरिकी बहुराष्ट्रीय कंपनी है जिसका मुख्यालय वाशिंगटन में है। यह Microsoft Office जैसे सॉफ़्टवेयर के विकास, निर्माण और लाइसेंसिंग के व्यवसाय में है। 2018 की वार्षिक रिपोर्ट के अनुसार, इसका वार्षिक राजस्व $ 110.4 Bn है।
नीचे इसकी स्थगित कर संपत्ति और देनदारियों के विवरण का स्क्रीनशॉट है। जैसा कि हम देख सकते हैं, आस्थगित कर परिसंपत्ति ज्यादातर "दुर्घटना राजस्व" और "क्रेडिट कैरीवर्ड" से उत्पन्न हुई है। आस्थगित कर देनदारियों का मुख्य स्रोत अनर्जित राजस्व है। 2017 से 2018 तक, नेट डिफर्ड कर संपत्ति को 5,486 मिलियन से बढ़ाकर $ 828 मिलियन कर दिया गया है।
स्रोत: https://www.microsoft.com
Amazon Deferred Tax Asset
अमेज़न वाशिंगटन में स्थित एक अमेरिकी बहुराष्ट्रीय कंपनी है। Amazon का प्राथमिक फोकस ई-कॉमर्स, क्लाउड कंप्यूटिंग और आर्टिफिशियल इंटेलिजेंस में है। 2018 की वार्षिक रिपोर्ट के अनुसार, इसका वार्षिक राजस्व $ 233 Bn है। नीचे Amazon के Deferred Tax Asset और Deferred Tax देनदारियों के विवरण का स्क्रीनशॉट दिया गया है। आस्थगित कर परिसंपत्तियों के लिए मुख्य स्रोत लॉस कैर्रीफोवर्ड और स्टॉक-आधारित मुआवजे हैं। "मूल्यह्रास और परिशोधन" आस्थगित कर देनदारियों का मुख्य स्रोत हैं। 2017 से 2018 तक, शुद्ध आस्थगित कर देयताएं $ 197 M से बढ़कर $ 544M हो गईं।
स्रोत: https://ir.aboutamazon.com
लाभ
- किसी कंपनी के लिए कर उद्देश्यों और लेखांकन उद्देश्यों के लिए विभिन्न खातों को दिखाना विशुद्ध रूप से कानूनी है। इसलिए, इस आस्थगित कर की कार्यक्षमता का उपयोग करते हुए, एक कंपनी कम करों का भुगतान कर सकती है जब वह कम लाभ देखती है और आने वाले वर्षों के लिए कर भुगतान को स्थगित कर देती है जब लाभ बढ़ेगा।
नुकसान
- आस्थगित कर संपत्ति जर्नल प्रविष्टि भविष्य में कंपनी के नकदी प्रवाह को प्रभावित कर सकती है। तो, एक कंपनी को भविष्य के नकदी को ध्यान में रखते हुए इसका उपयोग करना होगा।
- कंपनी की वित्तीय रिपोर्ट का अध्ययन करते समय, एक निवेशक कंपनी की शुद्ध आय को देखते हुए मूर्ख हो सकता है, जबकि कर की संपत्तियों और देनदारियों के प्रभाव को देखे बिना।
- हालांकि यह कानूनी है, लेकिन कंपनियां इसकी सुविधाओं का लाभ उठाने के लिए कुछ अवैध तरीके अपना सकती हैं।
निष्कर्ष
आस्थगित कर परिसंपत्तियों या देनदारियों को समझने और लागू करने के दौरान, कंपनियों और निवेशकों के लिए भविष्य के नकदी प्रवाह प्रभाव का विश्लेषण और समझना महत्वपूर्ण है। भविष्य में नकदी प्रवाह स्थगित कर संपत्ति या देनदारियों से प्रभावित हो सकता है। यदि एक स्थगित कर देयता बढ़ रही है, तो इसका मतलब है कि यह नकदी का स्रोत है और इसके विपरीत है। तो, इस आस्थगित कर का विश्लेषण करके यह आकलन करने में मदद करता है कि शेष राशि कहां आगे बढ़ रही है।
