MACRS मूल्यह्रास क्या है?
MACRS (पूर्ण रूप संशोधित संशोधित लागत वसूली प्रणाली है) संयुक्त राज्य अमेरिका में उपयोग किए जाने वाले कर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास विधि है, और यह पहले के वर्षों में उच्च मूल्यह्रास कटौती और बाद के वर्षों में कम करने की अनुमति देता है। इसका उद्देश्य पूंजी निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए त्वरित मूल्यह्रास का उपयोग करके कटौती को अधिकतम करना है। हालाँकि, MACRS मूल्यह्रास तालिकाएँ लेखा परीक्षित वित्तीय विवरणों के लिए मूल्यह्रास खर्चों के लिए उचित नहीं हैं क्योंकि ये नियम संपत्ति और उपयोगी मूल्य के उपयोगी जीवन की उपेक्षा करते हैं।
इसलिए, व्यवसायों को मूल्यह्रास अंतर के लिए कर और लेखांकन उद्देश्यों के लिए अलग-अलग पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता है।
IRS MACRS मूल्यह्रास गणना अनुसूची
सही मूल्यह्रास दर का चयन करने के लिए, आईआरएस संशोधित त्वरित मूल्य वसूली प्रणाली मैकआरएस अनुसूची के आधार पर नीचे दिए गए का पालन करना चाहिए,
# 1 - संपत्ति संपत्ति का वर्गीकरण
जैसे, कंप्यूटर उपकरण को 5-वर्ष की संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है, कार्यालय फर्नीचर को 7-वर्ष की संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है, आवासीय किराये की संपत्ति को 27.5-वर्ष की संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है, और गैर-आवासीय अचल संपत्ति को 39-वर्षीय संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है।
# 2 - मूल्यह्रास विधि का चयन
छोटे व्यवसाय के मालिक / कुछ मालिक शुरुआती वर्षों में कम कर कटौती लेने पर विचार कर सकते हैं, यदि उन्हें बाद के वर्षों में व्यापार लाभ बढ़ने की उम्मीद है या पहले के समय में अधिक लाभ दिखाना चाहते हैं। आम तौर पर, अधिकतम कर बचत के लिए पहले के वर्षों में उच्च मूल्यह्रास दर चुनना बेहतर होता है।
मूल्यह्रास प्रणाली के दो प्रकार उपलब्ध हैं, सामान्य मूल्यह्रास प्रणाली (GDS) और वैकल्पिक मूल्यह्रास प्रणाली (ADS)। आमतौर पर, जीडीएस का उपयोग तब तक किया जाता है जब तक कि विशेष रूप से कानून एडीएस का उपयोग करने का उल्लेख नहीं करता है।
# 3-वह अवधि जब एसेट को सेवा के स्थान पर रखा और विस्थापित किया गया था
यह सिद्धांत तब स्थापित होता है जब किसी संपत्ति का उपयोगी जीवन शुरू होता है और समाप्त होता है। यह उन महीनों की संख्या निर्धारित करता है जिनके लिए उस वर्ष में कर कटौती का दावा किया जा सकता है जब परिसंपत्ति को उपयोग के लिए रखा जाता है और जिस वर्ष इसका उपयोग होता है वह समाप्त हो जाता है।
अवधि के लिए 3 प्रकार के सम्मेलन हैं:
| कन्वेंशन के प्रकार | मध्य माह | मध्य तिमाही | आधा वर्ष | |||
| संपत्ति को सेवा में रखा गया है या सेवा का निपटान किया गया है। | महीने के मध्य में | तिमाही के मध्य में | वर्ष का मध्य बिंदु | |||
| प्रयोज्यता | गैर-आवासीय वास्तविक संपत्ति, आवासीय वास्तविक संपत्ति, और किसी भी रेलिंग ग्रेडिंग या सुरंग केवल बोर। | जब मध्य महीने का सम्मेलन लागू नहीं होता है, और पिछले 3 महीनों के दौरान सेवा में रखी गई या कुल निपटान योग्य संपत्ति, पूरे वर्ष के दौरान सेवा में कुल मूल्यह्रास आधारों का 40% से अधिक है; | जब न तो मध्य-महीने के सम्मेलन और न ही मध्य-तिमाही लागू होते हैं; | |||
| कर कटौती सीमित है | आधे महीने के मूल्यह्रास को उस महीने में रखा गया था जब संपत्ति को सेवा में रखा गया था। | महीने में 1.5 महीने मूल्यह्रास के लिए, संपत्ति को सेवा में रखा गया / रोका गया। | 6 महीने के मूल्यह्रास को उस महीने में रखा गया था, जिसे सेवा में रखा गया था। |
MACRS मूल्यह्रास विधियाँ
आईआरएस के आधार पर, चार MACRS मूल्यह्रास विधियाँ हैं। उनमें से तीन जीडीएस प्रणाली और एडीएस प्रणाली के तहत अंतिम विधि में शामिल हैं।
# 1 - 200% डिक्लाइनिंग बैलेंस मेथड (GDS)
इसका अर्थ है कि मूल्यह्रास दर सीधी-रेखा मूल्यह्रास दर से दोगुनी है और प्रारंभिक वर्षों के दौरान उच्चतम कर कटौती प्रदान करती है और फिर उस पद्धति के बराबर या उच्चतर कटौती करने पर सीधी-रेखा विधि में परिवर्तन करती है।
# 2 - 150% डिक्लाइनिंग बैलेंस मेथड (GDS)
मूल्यह्रास विधि सीधी रेखा विधि की तुलना में 150% अधिक मूल्यह्रास दर प्रदान करती है। यह तब सीधी-रेखा मूल्यह्रास राशि में बदल जाता है जब वह विधि एक समान या अधिक कटौती प्रदान करती है।
# 3 - एक जीडीएस रिकवरी अवधि में सीधी रेखा विधि (एसएलएम)
एसएलएम मूल्यह्रास विधि सेवा के पहले और अंतिम वर्ष को छोड़कर हर साल समान मूल्यह्रास की कटौती की अनुमति देती है।
# 4 - एडीएस रिकवरी की अवधि में सीधी रेखा विधि (एसएलएम)
यह विधि उपरोक्त एसएलएम विधि के समान है। हालांकि, यह विधि विशेष रूप से उल्लेखित गुणों के लिए है जो कि व्यापार के लिए 50% से कम समय के लिए उपयोग की गई हैं। इसलिए, मूल्यह्रास अनुसूचियों में आम तौर पर एक संपत्ति के लिए मूल्यह्रास अवधि होती है।
MACRS मूल्यह्रास गणना के उदाहरण
उदाहरण 1
7 वर्ष की आयु वाली मशीन को USD 5000 में खरीदा जाता है और 1 जनवरी को सेवा में रखा जाता है। ऊपर वर्णित चरणों के आधार पर,
- किसी संपत्ति का वर्गीकरण - यह 7 साल की संपत्ति है
- मूल्यह्रास विधि का चयन - आधे साल का अधिवेशन:
- यह मध्य-महीने के सम्मेलन के तहत उल्लिखित संपत्ति के लिए योग्य नहीं है और
- मध्य तिमाही सम्मेलन के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए इसे कर वर्ष की अंतिम तिमाही में खरीदा गया था।
- जैसा कि परिसंपत्ति को "गैर-कृषि" 7-वर्ष की संपत्ति माना जाता है, 200% DB विधि का उपयोग करने वाले GDS को माना जाता है।
- अवधि जब संपत्ति रखा और सेवा का निपटारा किया गया था: 1 जनवरी को सेवा में रखा गया था, यानी, 1 सेंट
आईआरएस द्वारा उल्लिखित दरों का उपयोग करते हुए, 7 साल की संपत्ति के लिए हमें 200% की गिरावट के आधार पर वर्ष 1 के लिए 14.29% की मूल्यह्रास दर मिलती है।
$ 5000 X 14.29% = 714.5
उदाहरण # 2
5 साल के जीवन के साथ कंप्यूटर को USD 5000 के लिए खरीदा जाता है और 1 अप्रैल को सेवा में रखा जाता है। ऊपर वर्णित चरणों के आधार पर,
- संपत्ति संपत्ति का वर्गीकरण - यह 5 साल की संपत्ति है
- मूल्यह्रास विधि का चयन - आधे साल का अधिवेशन:
- यह मध्य-महीने के सम्मेलन के तहत उल्लिखित संपत्ति के लिए योग्य नहीं है और
- मध्य तिमाही सम्मेलन के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए इसे कर वर्ष की अंतिम तिमाही में खरीदा गया था।
- जैसा कि परिसंपत्ति को "नॉनफार्म" 5-वर्ष की संपत्ति माना जाता है, 200% DB विधि का उपयोग करने वाले GDS को माना जाता है।
- वह अवधि जब संपत्ति को रखा गया था और सेवा से निपटाया गया था: 1 अप्रैल को सेवा में रखा गया था, अर्थात 2 एन डी
आईआरएस द्वारा 5 साल की संपत्ति के लिए बताई गई दरों का उपयोग करने से हमें 200% की गिरावट के आधार पर वर्ष 1 के लिए 20% की मूल्यह्रास दर मिलती है।
$ 5000 X 20% = 1000
उदाहरण # 3
एबीसी ने हाल ही में 100 मिलियन अमरीकी डालर की लागत से कार्यालय फर्नीचर स्थापित किया है, और इसे 30 मई, 2015 को उपयोग करने के लिए रखा गया था। कंपनी का साल के अंत में 31 दिसंबर है।
MACRS मूल्यह्रास की गणना निम्नलिखित चरणों में की जाती है:
- संपत्ति संपत्ति का वर्गीकरण - यह 5 साल की संपत्ति है।
- मूल्यह्रास विधि का चयन - चूंकि संपत्ति मध्य-महीने या मध्य-तिमाही के सम्मेलन में नहीं आती है, इसलिए अर्ध-वर्ष का सम्मेलन प्रासंगिक है और संगठन 150% या 200% की गिरावट संतुलन विधि चुन सकता है।
- वह अवधि जब परिसंपत्ति को रखा गया था और सेवा का निपटान किया गया था: 1 मई, यानी, 2 तिमाही में सेवा में रखा गया था।
मूल्यह्रास
संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) पर आधारित मूल्यह्रास को कंपनी के आयकर रिटर्न में मान्यता प्राप्त है और इसका उपयोग किसी भी कर क्रेडिट और कटौतियों में फैक्टरिंग द्वारा कर योग्य आय का निर्धारण करने के लिए किया जाता है जो संपत्ति पर दावा किया जा सकता है। सभी को एक साथ रखना, परिसंपत्ति का वर्गीकरण और लागत, मूल्यह्रास विधि, और वह अवधि जब परिसंपत्ति को सेवा में रखा गया था, संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) को निर्धारित करता है।
