आस्थगित कर (अर्थ) - आस्थगित कर व्यय की गणना

डिफर्ड टैक्स क्या है?

आस्थगित कर वह प्रभाव है जो कंपनी में उत्पन्न होने वाले समय के अंतर के कारण होता है जब कर अधिकारियों को वास्तव में कंपनी द्वारा कर का भुगतान किया जाता है और इस तरह के कर का उपार्जन होता है अर्थात, लेखांकन अवधि के कारण करों के रूप में उत्पन्न होने वाले कर के अंतर। उस अवधि में या तो भुगतान नहीं किया जाता है या अधिक भुगतान किया जाता है।

शब्द "डिफर्ड टैक्स एक्सपेंस" कंपनी की लेखा पद्धति और कर कानूनों के आधार पर गणना की गई आय के आधार पर गणना की गई कर योग्य अंतर से उत्पन्न बैलेंस शीट पर आयकर प्रभाव को संदर्भित करता है। इसके अलावा, इसे समय के अंतर के कारण आयकर प्रभाव के रूप में भी कहा जा सकता है - अस्थायी या स्थायी, जो करों को स्थगित किया जाता है।

यही कारण है कि आय विवरण में बताए गए कुल कर व्यय आमतौर पर कर कानूनों के अनुसार कंपनी के देय आयकर के बराबर नहीं होते हैं।

आस्थगित कर के प्रकार

समय के अंतर के आधार पर, इसे मोटे तौर पर दो प्रकारों में वर्गीकृत किया जा सकता है - आस्थगित कर परिसंपत्ति और आस्थगित कर देयता। अब, हम उनमें से प्रत्येक पर एक नज़र डालते हैं:

# 1 - आस्थगित कर परिसंपत्ति (डीटीए)

DTA तब लागू होता है जब कंपनी ने पहले से कर का भुगतान किया हो या उसके पास अधिक कर हो। दूसरे शब्दों में, जब कोई कंपनी कर योग्य लाभ की तुलना में कम लाभ कमाती है, तो वह अधिक करों का भुगतान करती है, जो तब आस्थगित कर परिसंपत्ति के रूप में बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है। यह एक कंपनी की बैलेंस शीट पर किया जाता है ताकि भविष्य में इसका उपयोग कर योग्य आय को कम करने के लिए किया जा सके।

# 2 - आस्थगित कर देयता (DTL)

मौजूदा समय के लिए देय कर के कारण DTL लागू होता है लेकिन अभी तक इसका भुगतान नहीं किया गया है। दूसरे शब्दों में, जब कोई कंपनी कर योग्य लाभ की तुलना में अधिक लाभ अर्जित करती है, तो वह रिपोर्ट किए गए कर की तुलना में कम भुगतान करती है और इस तरह के दायित्व में प्रक्रिया का परिणाम होता है। यह भविष्य का कर भुगतान है जो कंपनी को कर अधिकारियों के लिए उपयुक्त बनाने के लिए अपेक्षित है।

स्थगित कर फॉर्मूला

सूत्र की गणना आयकर कानूनों और कंपनी की लेखा पद्धति के अनुसार बताए गए कर के बीच के अंतर के आधार पर की जाती है। गणितीय रूप से, इसे इस रूप में दर्शाया जाता है,

आस्थगित कर परिसंपत्ति फॉर्मूला = रिपोर्ट की गई आयकर - आयकर देय देय कर देयता फॉर्मूला = आयकर देय - रिपोर्टेड आयकर

आस्थगित कर व्यय के उदाहरण

आइए इसे बेहतर समझने के लिए कुछ सरल से उन्नत उदाहरण देखें।

उदाहरण 1

आइए एक उदाहरण लेते हैं जहां कंपनी ने 10 साल के उपयोगी जीवन के साथ 10,000 डॉलर मूल्य का एक नया मोबाइल खरीदा है। कंपनी रिपोर्टिंग और कर रिपोर्टिंग दोनों के लिए सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करती है। हालांकि, कंपनी 15% पर परिसंपत्ति का मूल्यह्रास करती है, लेकिन आयकर विभाग संपत्ति के लिए 20% मूल्यह्रास दर निर्धारित करता है। दर में अंतर के कारण बनाए गए डीटीए का निर्धारण करें। कृपया ध्यान दें कि कंपनी ने $ 5,000 का EBITDA, $ 800 का ब्याज खर्च और प्रभावी कर की दर 35% बताई है।

उपाय:

इसलिए, गणना इस प्रकार है,

= ($ 5,000 - 15% * $ 10,000 - $ 800) * 35% - ($ 5,000 - 20% * $ 10,000 - $ 800 * * 35%

= $ 945 - $ 770

डीटीए = $ 175

इसलिए, पहले वर्ष के अंत में सूचित डीटीए $ 175 है।

उदाहरण # 2

आइए हम उन उपकरणों का उदाहरण लेते हैं जिनमें चार साल का एक उपयोगी जीवन है और इसकी कीमत $ 2,000 है। कंपनी स्ट्रेट-लाइन पद्धति के अनुसार मूल्यह्रास को बुक करती है, जबकि यह टैक्स रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए डबल-डिक्लाइनिंग पद्धति का उपयोग करती है। वर्ष 1 के अंत में रिपोर्ट किए गए संचयी DTL का निर्धारण करें, वर्ष 2, वर्ष 3 और वर्ष 4 के अंत में यदि रिपोर्ट किए गए EBITDA और ब्याज व्यय प्रत्येक वर्ष में $ 2,500 और $ 200 हैं और लागू कर दर 35% है।

उपाय:

इसलिए, वर्ष 1 के लिए गणना इस प्रकार है,

डीटीएल वर्ष 1 = $ 175 के लिए

इसी तरह, हम वर्ष 2 से 4 वर्ष के लिए आस्थगित कर देयता की गणना कर सकते हैं।

आइए हम आस्थगित कर व्यय के प्रभाव को पकड़ने के लिए एक तालिका बनाते हैं।

कृपया विस्तार गणना के लिए ऊपर दिए गए एक्सेल टेम्पलेट को देखें।

इसलिए, हम देख सकते हैं कि इस मामले में वर्ष 1 में DTL बनाया जा रहा है क्योंकि कंपनी ने कर योग्य लाभ की तुलना में अधिक लाभ बुक किया है। हालाँकि, वर्ष 2 में, रिपोर्ट किया गया कर देय के बराबर है और इसलिए कोई आयकर प्रभाव नहीं है। 3 वर्ष के बाद से, रिपोर्ट की गई कर देय राशि से कम है, और इसलिए शेष राशि में DTL समाप्त होने लगते हैं।

संचयी कर देयताएं, जो बैलेंस शीट में बताई गई हैं, क्रमशः $ 1, वर्ष 2, वर्ष 3, और वर्ष 4 के अंत में क्रमशः $ 175, $ 175, $ 88 और $ 0 पर रहीं।

निष्कर्ष

आस्थगित कर व्यय मौजूदा निवेशकों और भावी निवेशकों दोनों के लिए बहुत महत्वपूर्ण जानकारी हो सकती है क्योंकि वे किसी कंपनी की बैलेंस शीट को अपने आय विवरण के साथ क्रॉसचेक करने का इरादा रखते हैं ताकि यह सत्यापित किया जा सके कि दी गई अवधि के दौरान कंपनी के लिए कोई कर देय है या नहीं।