नियंत्रणों की लेखा परीक्षा क्या है?
शब्दों में ऑडिट टेस्ट नियंत्रण प्रक्रिया या ऑडिटर्स द्वारा की जाने वाली प्रक्रिया का एक सेट है, आंतरिक या बाहरी होने के नाते, जिसमें समान लेनदेन के समूह का एक नमूना लेना शामिल है, सटीकता और निष्पक्षता का आकलन करने के लिए जिसमें किसी व्यक्ति के वित्तीय विवरण या इस तरह के वित्तीय विवरणों को अंतिम रूप देने और हितधारकों को प्रस्तुत किए जाने से पहले एक संगठन तैयार किया जाता है।
नियंत्रण के ऑडिट टेस्ट का उद्देश्य
ऑडिट परीक्षण का मुख्य उद्देश्य अपने वित्तीय लेनदेन को रिकॉर्ड करते समय एक संगठन द्वारा पीछा किए गए नियंत्रण की प्रभावशीलता के स्तर की जांच करना और सत्यापित करना है। यह सुनिश्चित करता है कि यह वित्तीय विवरणों में किसी भी त्रुटि, चूक, या सामग्री के गलत विवरणों का परीक्षण और पता लगाता है। एक बार जब कोई ऑडिटर परीक्षण करता है, तो परिणामों के आधार पर, वह परीक्षण के लिए कुछ नमूने लेने या ग्राहकों के आंतरिक नियंत्रणों पर भरोसा करने का निर्णय ले सकता है।
ऑडिट टेस्ट का उदाहरण
एक उदाहरण लेते हैं।
अमेरिका की एक कंपनी एएम इंक, कुछ प्राचीन वस्तुओं के विनिर्माण और उत्पादन के व्यवसाय में लगी हुई है। अब, इस मुख्य उद्देश्य के अलावा, कंपनी बदले में ब्याज के लिए विभिन्न विक्रेताओं, ग्राहकों और आम जनता से सुरक्षा जमा स्वीकार करने में संबंधित है।
जिन लोगों से कंपनी ने किसी वर्ष में जमा स्वीकार किया है, औसतन किसी भी समय 10,000 से 12,000 तक होता है। ऑडिट के दौरान, ऑडिटर सैंपल के आधार पर सिक्योरिटी डिपॉजिट का ऑडिट करने का फैसला करता है। वह वर्ष में किसी भी बिंदु पर $ 10,000 से अधिक की जमा राशि वाले सभी जमा धारकों के नमूने का चयन करता है। इस तरह के परीक्षण के परिणामों के आधार पर, लेखा परीक्षक सुरक्षा जमा के पहलू पर अपनी राय दे सकता है।
ऑडिट टेस्ट के प्रकार
# 1 - जोखिम मूल्यांकन
जोखिमों को पहचानने और समझने के लिए अंडरटेकिंग कंपनी को उस पर्यावरण पर विचार करने के लिए मजबूर करती है जिसके भीतर वह काम करता है।
# 2 - नियंत्रण का परीक्षण
इसका उद्देश्य कंपनी द्वारा किए गए आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता के स्तर का परीक्षण करना है। लेखा परीक्षक नियंत्रण की एक विस्तृत परीक्षा करता है।
# 3 - पदार्थ परीक्षण - लेनदेन
इस परीक्षण का मुख्य उद्देश्य यह पहचानना है कि क्या संगठन में कोई धोखाधड़ी या त्रुटि या सामग्री गलत है।
# 4 - पदार्थ परीक्षण - प्रक्रियाएं
यह ऊपर चर्चा किए गए परीक्षण के समान है; हालाँकि, इसका उद्देश्य वित्तीय विवरणों का मूल्यांकन करना है, जो वास्तव में उम्मीद के साथ दर्ज की गई मात्रा के संबंध का विस्तृत अध्ययन करते हैं। इसमें वित्तीय और गैर-वित्तीय डेटा शामिल हैं।
# 5 - संतुलन का परीक्षण
यह सामान्य नेतृत्वकर्ताओं के अंत संतुलन पर केंद्रित है, जो अंततः बैलेंस शीट के लिए आगे बढ़ाया जाता है, जो कंपनी के वित्तीय का चेहरा है।
लाभ
- यह एक लेखा परीक्षक को लेनदेन के एक बड़े समूह से कुछ नमूनों का चयन करने में मदद करता है। इस प्रकार, इसमें शामिल कार्य की मात्रा कम हो जाती है।
- बहुत समय बचता है;
- अंततः अपने कार्यबल और श्रम को नियोजित करने के लिए बचाता है।
- कम समय में जुड़े और कम कार्यबल से जुड़े लागत पर बचत;
- लेखा परीक्षकों के दृष्टिकोण से, वह अधिक ग्राहकों को लेने में सक्षम होगा।
- दक्षता में सुधार करता है, क्योंकि इसी तरह के लेनदेन का लेखा-जोखा थका देने वाला हो सकता है।
- परीक्षण नमूना उसे एक संगठन में सिस्टम पर समग्र नियंत्रण के बारे में आराम देगा।
- नमूने यादृच्छिक रूप से चुने जाते हैं, और इस प्रकार, प्रबंधन या निदेशक मंडल या लेखा कर्मचारी या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा कोई नियंत्रण नहीं होता है। इस प्रकार वे प्रत्येक चरण में वित्तीय लेनदेन पोस्ट करते समय सतर्क और सावधान रहते हैं।
- यह वित्तीय विवरणों की तैयारी की निष्पक्षता का आकलन करने के लिए लेखा परीक्षक की मदद कर सकता है।
नुकसान
- ऑडिट परीक्षण परीक्षण के लिए नमूना लेनदेन का चयन करता है, और यह बहुत अच्छी तरह से संभव है कि धोखाधड़ी के बारे में कोई भी लेनदेन छोड़ दिया जाए।
- ऑडिटर की जिम्मेदारी बढ़ जाती है, क्योंकि उसे यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि नमूना संगठन द्वारा किए जा रहे लेनदेन के सभी पहलुओं को कवर करता है, और वह किसी भी अवांछित त्रुटियों या धोखाधड़ी की जांच करने में कोई कसर नहीं छोड़ता है।
- ऑडिट परीक्षण काम कर सकता है जहां लेनदेन की मात्रा बहुत अधिक है। छोटे स्तर पर काम करने वाले संगठनों से ऑडिट परीक्षण का पालन करने का कोई मतलब नहीं होगा।
- यह संभव है कि चूंकि प्रबंधन, बोर्ड, और लेखा कर्मचारी जानते हैं 'कि नमूना परीक्षण पद्धति का उपयोग करके ऑडिट किया जाएगा, वे इस उम्मीद में लापरवाह रह सकते हैं कि कोई भी धोखाधड़ी या त्रुटि ऑडिटर द्वारा पकड़ में नहीं आएगी।
- लेखा परीक्षक जटिल नमूने को अपने नमूने से बाहर छोड़ सकता है और केवल अपने काम को आसान बनाने के लिए सरल लेनदेन पर ध्यान केंद्रित कर सकता है।
- जोखिम होने की स्थिति में कोई आंतरिक या कमजोर आंतरिक नियंत्रण नहीं है।
निष्कर्ष
ऑडिट टेस्ट एक प्रक्रिया है जो ऑडिटर द्वारा लेनदेन के समान समूह के नमूने का परीक्षण करने के लिए अपनाई जाती है, जिसके साथ लेनदेन को रिकॉर्ड किया जाता है। इसमें आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता के स्तर के बारे में एक संपूर्ण चित्र पर पहुंचने के लिए पांच तरह से परीक्षण करना शामिल है और क्या संगठन के वित्तीय विवरण तैयार करते समय कोई त्रुटियां, चूक, या कोई सामग्री गलतियाँ हैं।
