दोहरा कराधान क्या है?
दोहरा कराधान उस आयकर को संदर्भित करता है जो एक ही अर्जित आय, संपत्ति या वित्त लेनदेन पर एक ही या कई न्यायालयों द्वारा दो बार लगाया जाता है; यह आमतौर पर तब होता है जब एक ही आय दोनों कॉर्पोरेट और साथ ही व्यक्तिगत स्तर पर कर लगाया जाता है।
सरल शब्दों में, जब हम अर्जित आय, संपत्ति या वित्तीय लेनदेन के एक ही स्रोत पर दो बार आयकर का भुगतान करते हैं, तो इस कराधान सिद्धांत को दोहरे कराधान के रूप में जाना जाता है। यह कराधान सिद्धांत कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत दोनों स्तरों पर लागू किया जा सकता है। फिर जब अंतर्राष्ट्रीय व्यापार होता है, तो यह कराधान दो अलग-अलग देशों में लागू होता है।
उदाहरण के लिए, अर्जित होने पर कॉरपोरेट मुनाफे को कॉरपोरेट कर के रूप में कर दिया जाता है और फिर व्यक्तिगत आय के रूप में फिर से कर लगाया जाता है जब इसे स्टॉकहोल्डर्स के बीच लाभांश के रूप में वितरित किया जाता है। साथ ही, किसी संगठन के मालिक के मामले में, जो उस संगठन का कर्मचारी भी होता है, जब उसे वेतन मिलता है तो उस पर कर लगता है। फिर से अगर उसे कंपनी से शेयरधारक होने का लाभांश प्राप्त होता है, तो उसे अपने कर पर कर का भुगतान करना होगा।
निगमों में दोहरा कराधान (एस कॉर्प और सी कॉर्प)
- कराधान का सिद्धांत सी निगमों को प्रभावित करता है जहां कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत दोनों स्तरों पर व्यावसायिक लाभ पर कर लगाया जाता है।
- शेयरधारकों को लाभ वितरित करने से पहले भी निगमों में दोहरे कराधान को कॉर्पोरेट दर पर आयकर का भुगतान करना होगा। फिर लाभांश के रूप में शेयरधारकों के बीच साझा किए गए मुनाफे पर प्राप्तकर्ता की दर पर फिर से कर लगाया जाता है। इस प्रकार कॉर्पोरेट मुनाफे पर दो बार कर लगाया जाता है। निगमों में कराधान, कराधान सिद्धांत से प्रभावित नहीं है, एक निगम जो लाभांश का भुगतान करने के मध्यवर्ती चरण के माध्यम से जाने के बिना शेयरधारकों को सीधे कमाई से गुजरता है।
- इसे आमतौर पर कर प्रणाली के नकारात्मक तत्व के रूप में स्वीकार किया जाता है, और कर अधिकारी संभावित स्थितियों में इससे बचने की कोशिश करते हैं। यह कराधान प्रक्रिया निगमों को एक नुकसान में डालती है जब असिंचित व्यवसायों की तुलना में, निगमों को इक्विटी वित्तपोषण के बजाय ऋण वित्तपोषण का उपयोग करने के लिए प्रोत्साहन प्रदान करता है और शेयरधारकों के बीच वितरण के बजाय कमाई को बनाए रखता है।
- इसके अलावा, यदि कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत कर प्रणाली एकीकृत हैं, तो कर कोड को काफी हद तक सरल किया जाता है।
लाभांश दिए जाने पर कर परिणाम:
दोहरे कराधान से कैसे बचें?
- छोटे निगमों के लिए, अधिकांश महत्वपूर्ण शेयरधारक फर्म के कर्मचारी हैं। इस प्रकार कमाई को शेयरधारकों के बीच वितरित किया जाता है और दोहरे कराधान से कैसे बचा जाए, के लिए फ्रिंज लाभ के रूप में वितरित किया जाता है। हालांकि कर्मचारी अपनी आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, कॉर्पोरेट कंपनी के खर्च के रूप में चुकाए गए वेतन और लाभों को काटता है। इस प्रकार यह उस राशि पर कॉर्पोरेट कर का भुगतान करने से बचता है।
- छोटे व्यवसायों के मामले में, पूरी राशि कर्मचारी या मालिक के खाते में वितरित की जाती है, और इस प्रकार कुछ भी नहीं बचा है, जिसे कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन किया जा सकता है। ऐसी स्थितियों में जहां आय को व्यवसाय के साथ छोड़ दिया जाता है, कंपनी के भविष्य के विकास के वित्तपोषण के लिए ऐसा किया जाता है। हालांकि यह राशि कॉरपोरेट टैक्स के अंतर्गत आती है, लेकिन ये कर दरें आमतौर पर व्यक्तियों द्वारा भुगतान की गई दर से कम होती हैं।
- बड़ी कंपनियां जिनके शेयरधारक उनके कर्मचारी नहीं हैं और कमाई या कॉर्पोरेट मुनाफे को वितरित नहीं किया जा सकता है क्योंकि वेतन या फ्रिंज लाभ अक्सर दोहरे कराधान से बचने में सक्षम होते हैं। इन कर्मचारियों को कर सलाहकार के रूप में दिखाया जा सकता है, क्योंकि सलाहकारों को भुगतान कर-कटौती योग्य व्यवसाय व्यय के अंतर्गत आता है और लाभांश नहीं। इस स्थिति में शेयरधारक को अभी भी अपने मुआवजे पर कर देना होगा।
- यह कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्यों के रूप में पेरोल में शेयरधारकों को जोड़ने का एक विकल्प भी है। कर-मुक्त निवेशक हैं, जैसे पेंशन फंड और दान, जो बड़े निगमों में महत्वपूर्ण शेयरधारक हैं। इन समूहों को कर-मुक्त स्थिति प्राप्त है, जो उन्हें प्राप्त कॉर्पोरेट लाभांश पर करों से बचने में मदद करता है।
अंतर्राष्ट्रीय दोहरे कराधान सिद्धांत
अंतर्राष्ट्रीय व्यापार अक्सर कराधान सिद्धांतों के मुद्दों का सामना करते हैं। उनकी आय पर उस देश में कर लगाया जाता है जहां इसे अर्जित किया जाता है, और फिर इस आय पर फिर से कर लगाया जाता है जब इसे व्यापार के देश में वापस भेजा जाता है। कई मामलों में, कुल कर की दर इतनी अधिक हो जाती है, जिससे अंतरराष्ट्रीय व्यापार एक असंभव और महंगा उद्यम बन जाता है। इस प्रकार की स्थितियों से बचने के लिए, दुनिया भर के देशों ने कराधान से बचने के लिए सैकड़ों दोहरे कराधान संधियां की हैं, जो कि आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) द्वारा दिए गए मॉडल पर आधारित है। हस्ताक्षरकर्ता राष्ट्रों द्वारा दोहरे कराधान संधि में उल्लेखित दो देशों के बीच व्यापार में मदद करने और दो बार कराधान से बचने के लिए अंतर्राष्ट्रीय व्यापार के उनके कराधान की सीमाएं हैं।
निष्कर्ष
यह कराधान हमेशा बहस का विषय रहा है, क्योंकि कई निगमों को एक ही आय पर दो बार करों का भुगतान करना अनुचित लगता है। इससे बचने का एक तरीका यह है कि लाभांश का भुगतान करना बंद कर दिया जाए और अतिरिक्त कमाई को बरकरार रखा जाए और कमाई को बरकरार रखा जाए। विकास कंपनियां लाभांश का भुगतान नहीं करती हैं क्योंकि उनके पास विस्तार पर खर्च करने के बाद पर्याप्त अधिशेष धन नहीं है। परिपक्व कंपनियां आम तौर पर लाभांश का भुगतान करती हैं क्योंकि उनके पास विस्तार के लिए धन की बहुत अधिक आवश्यकता नहीं होती है। लेकिन इन दिनों, अधिक से अधिक परिपक्व संगठन लाभांश का भुगतान करने के बजाय बायबैक साझा करने जा रहे हैं। इस तरह, वे एक तरफ, शेयरधारकों को पुरस्कृत करते हैं, और दूसरी ओर, दोहरे कर लगाने से बच जाते हैं।
