अल्पसंख्यक ब्याज (अर्थ, मूल्य) - कैसे करें हिसाब?

अल्पसंख्यक हित क्या है?

माइनॉरिटी इंटरेस्ट उन निवेशकों की हिस्सेदारी है, जो मौजूदा शेयरों के 50% से कम है या कंपनी में वोटिंग के अधिकार हैं और उनका अपने वोटिंग अधिकारों के माध्यम से कंपनी पर नियंत्रण नहीं है, जिसके लिए फैसले लेने में बहुत कम भूमिका होती है कंपनी।

सरल शब्दों में, अल्पसंख्यक ब्याज एक शेयर का मूल्य है, या शेयरधारकों के कुल शेयरों का 50% से कम हिस्सा रखने वाले शेयरधारकों के लिए ब्याज है। कुल बकाया शेयरों की 50% से कम हिस्सेदारी वाले शेयरधारकों को अल्पसंख्यक शेयरधारकों के रूप में जाना जाता है। इसे गैर-नियंत्रित ब्याज के रूप में भी जाना जाता है।

लेखांकन की दुनिया में, इसका मतलब है कि एक सहायक कंपनी में स्वामित्व एक होल्डिंग कंपनी के स्वामित्व में नहीं है, जिसे मूल कंपनी के रूप में भी जाना जाता है। एक कंपनी के लिए एक होल्डिंग कंपनी होना चाहिए, यह हमेशा अपनी सहायक कंपनी में 50% से अधिक शेयर रखती है।

उदाहरण के लिए, एएंडबी कंपनी पाइन-ऐप्पल इंक के दो शेयरधारक हैं, क्रमशः 80% और 20% हैं। पाइन-एपल इंक। की बैलेंस-शीट में शेयरधारक बी को एक अल्पसंख्यक शेयरधारक माना जाएगा क्योंकि यह कुल शेयरों का 50% से कम का मालिक है, और तारीख के अनुसार इसकी कुल संपत्ति को अलग-अलग सिर के तहत अल्पसंख्यक ब्याज के रूप में दिखाना होगा । जबकि, शेयरधारक A, पाइन-ऐप्पल इंक। का अधिकांश शेयरधारक है।

अल्पसंख्यक हित की वित्तीय रिपोर्टिंग

यह अवधारणा केवल उस स्थिति में उत्पन्न होती है जब कंपनी वित्तीय वक्तव्यों के दो सेट तैयार करती है। वित्तीय वक्तव्यों और समेकित वित्तीय विवरणों का एक अलग सेट। यह केवल समेकित वित्तीय विवरण में अलग से रिपोर्ट किया गया है। अल्पसंख्यक ब्याज समायोजन तब होता है जब माता-पिता सहायक के 100% के मालिक नहीं होते हैं।

समेकित लाभ और हानि में, खाता अल्पसंख्यक ब्याज उस वर्ष के परिणामों का अनुपात है जो अल्पसंख्यक होल्डिंग्स से संबंधित है। यह "कराधान के बाद सामान्य गतिविधियों पर लाभ" के तहत समेकित लाभ और हानि खाते के चेहरे पर खुलासा किया गया है।

IFRS के अनुसार, समेकित बैलेंस शीट के इक्विटी सेक्शन के तहत माइनॉरिटी इंटरेस्ट दिखाया जाता है, जबकि US GAAP रिपोर्टिंग के लिए बहुत लचीलापन प्रदान करता है। यूएस GAAP के तहत, यह देनदारियों या इक्विटी अनुभाग के तहत रिपोर्ट किया जा सकता है।

IFRS बनाम US GAAP के बीच अंतर की जाँच करें

इस तरह की रुचि के संबंध में अलग लाइन आइटम का कारण कंपनी के विभिन्न नियंत्रण हित के बारे में वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को एक स्पष्ट तस्वीर देना है। यह उन्हें सूचित आर्थिक निर्णय लेने में मदद करता है और विभिन्न कंपनियों के शेयरहोल्डिंग पैटर्न पर तुलना करने में भी उनकी मदद करता है। यह विभिन्न निवेश के अवसरों का विश्लेषण करने और विभिन्न अनुपातों की गणना करते समय और वित्तीय वक्तव्यों का विश्लेषण करते हुए अपने विचार के लिए एक बड़ी भूमिका निभाता है।

अलग-अलग प्रकटीकरण का एक अन्य कारण अल्पसंख्यक शेयरधारकों को कुछ सुरक्षा प्रदान करना है क्योंकि वे नुकसान की स्थिति में हैं। चूंकि वे निर्णय लेने की प्रक्रिया में मुश्किल से शामिल होते हैं, इसलिए उन्हें प्रबंधन के साथ कंपनी के मामलों के आचरण के उत्पीड़न और कुप्रबंधन से बचाने की आवश्यकता है।

अल्पसंख्यक ब्याज उदाहरण - समेकन गणना

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, यह तब भी उठता है जब एक सहायक कंपनी में एक होल्डिंग कंपनी एक नियंत्रित ब्याज (100 प्रतिशत से कम) का मालिक होती है। किसी कंपनी की शुद्ध संपत्ति पर शेयरधारकों के दावे को अल्पसंख्यक हित के रूप में जाना जाता है। ये अल्पसंख्यक शेयरधारकों, किसी भी अन्य शेयरधारकों की तरह, सहायक की कमाई और संपत्ति पर समान लेकिन आनुपातिक दावा करते हैं।

समेकित बैलेंस शीट में सहायक की सभी संपत्तियां और देनदारियां शामिल हैं। इसी तरह, समेकित आय विवरण में एक सहायक के सभी राजस्व और खर्च शामिल हैं। मूल कंपनी का नियंत्रित हित उसे सहायक की सभी शुद्ध संपत्तियों का प्रबंधन करने के लिए पर्याप्त अधिकार देता है, जो कि समेकित वित्तीय वक्तव्यों में सहायक की संपत्ति, देनदारियों, राजस्व और खर्चों के 100 प्रतिशत को शामिल करने को सही ठहराता है। यहां यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यद्यपि मूल कंपनी में सहायक वित्तीय परिसंपत्तियों, देनदारियों, राजस्व, और अपने समेकित वित्तीय विवरणों में खर्च का 100 प्रतिशत शामिल है, लेकिन शुद्ध संपत्ति या आय के 100 प्रतिशत पर इसका दावा नहीं है। इसलिए समेकित वित्तीय विवरण, अल्पसंख्यक शेयरधारकों के दावे को मान्यता देता है।आइए उपरोक्त तथ्यों को दृष्टांतों की सहायता से समझते हैं।

मान लेते हैं कि एच इंक ने जनवरी 2015 में 650 करोड़ डॉलर में एस इंक में 80% इक्विटी शेयरों का अधिग्रहण किया था। अधिग्रहण की तारीख में, इक्विटी का बुक वैल्यू भी 650,000 डॉलर था (इक्विटी शेयरों का कंप्रीटीकरण $ 500,000 था और कमाई $ 150,000 थी)।

प्रदर्शनी 1

	कुल	कंपनी एच (80%)	अल्पसंख्यक शेयरधारक (20%)
सामान्य शेयर	$ 500,000	$ 400,000	$ 100,000
प्रतिधारित कमाई	$ 150,000	$ 120.000	$ 30,000
कुल इक्विटी	$ 650,000	$ 520,000	$ 130,000

आइए देखें कि एच इंक के समेकित बैलेंस शीट में सद्भावना की गणना कैसे की जाएगी और दिखाया जाएगा।

अल्पसंख्यक ब्याज की गणना

650,000 = $ 130,000 का 20%

सद्भावना की गणना

एस इंक $ 650,000 में 80% इक्विटी के लिए भुगतान की गई राशि

80% इक्विटी $ 520,000 की पुस्तकों का मूल्य

(650,000 x 80%)

अतिरिक्त राशि का भुगतान या सद्भावना $ 130,000

जनवरी 2015 तक एच इंक का समेकित बैलेंस शीट।

शेयरधारक इक्विटी
अल्पसंख्यक कल्याण	130,000 रु
एसेट्स
अमूर्त संपत्ति
सद्भावना	130,000 रु

यह $ 130,000, H या S Inc. Rather के अलग-अलग वित्तीय विवरण में प्रकट नहीं होगा, यह Inc. इंक के समेकित वित्तीय विवरण में दिखाई देगा।

अधिग्रहण की तिथि से बाद की मान्यता

उपरोक्त उदाहरण में मान लेते हैं,

कंपनी एस इंक ने तीन साल (जनवरी 2015 से जनवरी 2018) में $ 7,000 की कमाई अर्जित की। अधिग्रहण की तिथि के बाद, एस इंक ने वर्ष 4 में $ 48,000 का शुद्ध लाभ दर्ज किया।

अब देखते हैं कि यह अल्पसंख्यक हित की गणना को कैसे प्रभावित करता है।

प्रदर्शन २

	कुल	कंपनी एच	अल्पसंख्यक कल्याण
सामान्य शेयर	$ 500,000	$ 400,000	$ 100,000
प्रतिधारित कमाई:
वर्ष 1	$ 150,000	$ 120,000	$ 30,000
तीन वर्षों में आय में वृद्धि	$ 7,000	$ 5,600	$ 1,400
वर्ष 4 के लिए शुद्ध लाभ	$ 48,000	$ 38,400	$ 9,600
कुल शेयरधारकों की इक्विटी	$ 705,000	$ 564,000	$ 141,000

1 ऊपर प्रदर्शनी में, सहायक कंपनी एस में एच इंक निवेश मूल्य 1 वर्ष में $ 520,000 था, जिसे बाद में कंपनी एस कमाई के 80% हिस्से के लिए 1 वर्ष और 3 साल के बीच $ 7,000 बढ़ा दिया गया था। कंपनी एस ने वर्ष 4 के दौरान $ 48,000 कमाए।

इसी तरह, कंपनी एस में अल्पसंख्यक की दिलचस्पी 1 जनवरी, 2015 को 130,000 डॉलर से बढ़कर जनवरी 2019 में $ 141,000 हो गई है।

अल्पसंख्यक ब्याज मूल्य

किसी कंपनी के किसी भी मूल्यांकन को कुछ मान्यताओं और मापदंडों के आधार पर भविष्य के लिए वित्तीय विवरणों की भविष्यवाणी करने की आवश्यकता होती है। जबकि अधिकांश वित्तीय आंकड़ों का राजस्व और शुद्ध लाभ के साथ सीधा संबंध है, लेकिन राजस्व और शुद्ध लाभ के आंकड़ों के आधार पर अल्पसंख्यक ब्याज का पूर्वानुमान अस्पष्ट डेटा को बढ़ावा देगा। इसलिए, उपरोक्त मुद्दे को संबोधित करने के लिए, विश्लेषकों ने सही गणना के लिए चार सामान्य तरीके या दृष्टिकोण निकाले हैं।

1. लगातार विकास - विश्लेषक शायद ही कभी इस दृष्टिकोण का उपयोग करते हैं क्योंकि यह मानता है कि सहायक के प्रदर्शन में कोई वृद्धि / गिरावट नहीं है।
2. सांख्यिकीय विकास - इस दृष्टिकोण में, एक निश्चित प्रवृत्ति को स्थापित करने के लिए पिछले आंकड़ों पर विश्लेषण किया जाता है। यह मॉडल बताता है कि सहायक स्थिर दर से बढ़ेगा, जो पिछले रुझानों पर आधारित है। इसे सांख्यिकीय विकास के रूप में जाना जाता है क्योंकि यह आँकड़ों के विभिन्न पूर्वानुमान साधनों का उपयोग करता है जैसे कि चलती औसत, समय श्रृंखला, प्रतिगमन विश्लेषण और आदि। इसका उपयोग गतिशील विकास उद्योगों जैसे एफएमसीजी और आदि में लगी कंपनियों के लिए नहीं किया जाता है बल्कि उद्योगों में लगी कंपनियों के लिए किया जाता है। उपयोगिताओं की तरह जो निरंतर विकास का अनुभव करते हैं।
3. प्रत्येक सहायक को अलग से मॉडलिंग करना - इसमें प्रत्येक सहायक को व्यक्तिगत रूप से पूर्वानुमानित करना शामिल है, इसके बाद एक समेकित आंकड़े पर पहुंचने के लिए सहायक कंपनियों के व्यक्तिगत हित को जोड़कर। यह दृष्टिकोण विश्लेषकों को लचीलापन प्रदान करता है और सबसे सटीक गणना में परिणाम देता है। लेकिन इसे सभी परिस्थितियों में नहीं अपनाया जा सकता है क्योंकि यह समय और लागत की कमी की ओर जाता है, और यह अवधारणा उन मामलों में भी संभव नहीं है जहां कई सहायक कंपनियां हैं।

अल्पसंख्यक हित के मूल्यांकन के मामले में याद रखने वाली सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि इसका मूल्यांकन कंपनी और उद्योग में लागू होने वाले कई कारकों, आंतरिक और बाहरी, से प्रभावित होता है। इन सभी को सावधानीपूर्वक विचार की आवश्यकता है क्योंकि विभिन्न कंपनियों के लिए उनका प्रभाव अलग होगा। इसके अलावा, किसी को लागू कानूनों, उपनियमों और नियामक नियमों को ध्यान में रखना होगा।

सामान्य प्रश्न

क्या इस तरह के ब्याज का मूल्य बुक वैल्यू के आधार या मार्केट वैल्यू के आधार पर होना चाहिए?

चूँकि ऐतिहासिक लागत के आधार पर या बुक वैल्यू के आधार पर बैलेंस शीट तैयार की जाती है, इसलिए इसका मूल्य बुक वैल्यू के आधार पर भी होना चाहिए। हालाँकि, इस दृष्टिकोण के पक्ष और विपक्ष पर बहस चल रही है।

क्या अल्पसंख्यक हित अनुपात विश्लेषण के लिए प्रासंगिक है?

हां, बिल्कुल, यह अनुपात विश्लेषण में महत्वपूर्ण है। कोई भी अनुपात जो पूंजी संरचना को ध्यान में रखता है, उसे इस तरह के ब्याज के निहितार्थ को ध्यान में रखना होगा। कुछ महत्वपूर्ण अनुपातों को नाम देने के लिए: ऋण इक्विटी अनुपात, इक्विटी पर रिटर्न, कैपिटल गियरिंग अनुपात, और नियोजित पूंजी पर वापसी प्रभावित होती है।

आरओई की व्याख्या करें - अंशदाता को अल्पसंख्यक ब्याज के बाद लाभ होना चाहिए जबकि भाजक में "शेयरधारक की इक्विटी अल्पसंख्यक हित को छोड़कर" शामिल है। उपरोक्त सूत्र मूल अंशधारकों द्वारा उत्पन्न रिटर्न की गणना करेगा।

नेट मार्जिन अनुपात - भाजक और अंश में राजस्व को अल्पसंख्यक ब्याज / बिक्री से पहले लाभ के रूप में लिया जाना चाहिए।

क्या अल्पसंख्यक हित एक परिसंपत्ति या एक देयता है?

देयता को पिछले घटनाओं से उत्पन्न कंपनी पर दायित्व के रूप में परिभाषित किया जा सकता है जिसके परिणामस्वरूप संसाधनों का बहिर्वाह होगा। उदाहरण के लिए, अवैतनिक बिल, कर्मचारी बकाया राशि, लेनदारों पर प्रावधान इन सभी को निरूपित करता है और भविष्य में संसाधनों (यानी, नकदी या इसके समकक्ष) के बहिर्वाह को फंसाएगा। चूंकि इस तरह के ब्याज के कारण बाहरी लोगों को कोई नकद भुगतान नहीं करना पड़ता है, इसलिए इसे एक देयता के रूप में नहीं माना जा सकता है।

दूसरी ओर, परिसंपत्तियों का मतलब एक उद्यम के मूल्य का कुछ होता है, जिस पर उसका नियंत्रण होता है और जिसके परिणामस्वरूप भविष्य में नकदी या उसके समकक्ष की प्राप्ति होती है। हालांकि इस तरह के ब्याज का एक मूल्य है, कंपनी का इस पर कोई नियंत्रण नहीं है। यह शेयरधारकों के गैर-नियंत्रित हित का प्रतिनिधित्व करता है। इसलिए, यह न तो एक परिसंपत्ति है और न ही एक देयता है।

क्या अल्पसंख्यक हित ऋण या इक्विटी का हिस्सा है?

यह निश्चित रूप से कर्ज नहीं है क्योंकि कंपनी पर इसे चुकाने की कोई बाध्यता नहीं है। कोई अनिवार्य भुगतान, निश्चित जीवन आदि नहीं हैं क्योंकि अल्पसंख्यक ब्याज देय नहीं है, इसे ऋण नहीं कहा जा सकता है। जबकि, यह कुछ पूर्व शर्तो को इक्विटी के रूप में माना जाता है। समेकित बैलेंस शीट के एसेट्स का अल्पसंख्यक हित में कुछ योगदान है। आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों के अनुसार, यह समेकित बैलेंस शीट में शेयरधारकों की इक्विटी के हिस्से के रूप में प्रस्तुत किया गया है। और यहां तक ​​कि यह सभी प्रासंगिक अनुपातों में शेयरधारक की इक्विटी के साथ शामिल है।

क्या उद्यम मूल्य की गणना के लिए अल्पसंख्यक ब्याज जोड़ना चाहिए?

एंटरप्राइज वैल्यू कंपनी का कुल मूल्य है। एंटरप्राइज वैल्यू हमेशा बाजार पूंजीकरण से अधिक होती है क्योंकि इसमें ऋण भी शामिल होता है। लेकिन एक प्रासंगिक सवाल जो इस बात पर टिका है कि क्या इसे उद्यम मूल्य की गणना के लिए शामिल किया जाना चाहिए। चूंकि उद्यम मूल्य किसी कंपनी के कुल पूंजीकरण का प्रतिनिधित्व करता है, इसलिए यह हमेशा उद्यम मूल्य का एक हिस्सा होता है।

निष्कर्ष

अल्पसंख्यक हित उपयोगकर्ता को उपयोगी अंतर्दृष्टि के साथ वित्तीय विवरण प्रदान करता है, जो उन्हें हमें सूचित निर्णय लेने का विश्लेषण करने और बनाने में मदद करता है।

• कंपनी के निदेशक मंडल में निदेशकों की नियुक्ति और उनका मुआवजा तय करना।
• एसोसिएशन और अन्य महत्वपूर्ण लागू विनियामक प्रावधानों के लेखों में परिवर्तन करना।
• प्रारंभिक सार्वजनिक पेशकश के लिए कंपनी के शेयरों का पंजीकरण
• कंपनी की पूंजी संरचना में बदलाव करना

यह अवधारणा समय के साथ विकसित हुई है। अतीत में, इसे लेखा साहित्य में बहुत अधिक ध्यान नहीं मिला है। इसे एक दायित्व, इक्विटी या न तो के रूप में संदर्भित किया गया था। यहां तक ​​कि आज भी, अल्पसंख्यक हित के उपचार और प्रस्तुति पर बहुत कम मार्गदर्शन है। और किसी भी स्थिति पर आम सहमति नहीं है।

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