बैड डेट रिजर्व (भत्ता) क्या है?
बुरा ऋण आरक्षित जिसे संदिग्ध खातों के लिए भत्ता के रूप में भी जाना जाता है, कंपनी द्वारा खातों के प्राप्य खातों के खिलाफ कंपनी द्वारा किए गए प्रावधान की राशि है, जिसके लिए कंपनी के खाते में अधिक धनराशि जमा नहीं हो सकेगी। भविष्य।
यह एक खाता है जो खातों की किताबों में प्राप्य खातों को ऑफसेट (कम) करता है।
व्यापार के अंगूठे का नियम लाभ उत्पन्न कर रहा है। गैर-लाभकारी संगठनों को एक तरफ रखते हुए, जो समाज की भलाई के लिए काम करते हैं, अन्य सभी संगठन राजस्व बढ़ाने के माध्यम से लाभ कमाने की दिशा में काम करते हैं। जैसा कि हम सभी जानते हैं, संगठनों द्वारा अर्जित राजस्व माल की डिलीवरी या सेवा के पूरा होने के समय नकद द्वारा तय नहीं किया जाता है। एक समय अंतराल है जिसके बीच में हम क्रेडिट अवधि के रूप में संदर्भित करते हैं।
उदाहरण के लिए, ग्रेट एंड कंपनी भारी मशीनरी बनाने के कारोबार में शामिल है, जिसमें आमतौर पर प्रति पीस 1,00,000 डॉलर से अधिक की लागत आती है। इस मामले में, कंपनी की नीति के अनुसार परिभाषित भुगतान शर्तें इस प्रकार हैं:
- एक आदेश की स्वीकृति पर 10% की अग्रिम।
- ग्राहक द्वारा प्रमाणीकरण के बाद वर्क ऑर्डर का 50% पूरा होने पर 30% भुगतान जारी करना
- ग्राहक के गोदाम पर मशीनरी की डिलीवरी पर 30% भुगतान जारी करना
- डिलीवरी के 30 दिन बाद पूर्ण और अंतिम भुगतान जारी करना
जैसा कि आपने देखा होगा कि उपरोक्त मामले में भुगतान की शर्तें थोड़ी जटिल हैं। अब हमें लघु और कंपनी का एक और उदाहरण लेने दें, जो चमड़े के सामान जैसे कि पर्स, बेल्ट आदि की आपूर्ति के व्यवसाय में शामिल है, कंपनी की क्रेडिट नीति यह है कि सभी भुगतान 45 के भीतर होने वाले हैं। ग्राहक को माल की डिलीवरी के दिन। जैसा कि ग्रेट एंड कंपनी का विरोध है, स्मॉल एंड कंपनी के पास सीधे भुगतान की शर्तें हैं।
कोई फर्क नहीं पड़ता कि किसी कंपनी के पास क्रेडिट पॉलिसी या भुगतान की शर्तें कितनी सरल या जटिल हैं, वे कुछ क्रेडिट जोखिमों के लिए बाध्य हैं। क्रेडिट जोखिम कुछ भी नहीं है, लेकिन इस तथ्य के कारण कि ग्राहक को देय होने पर पैसे का भुगतान नहीं करना पड़ सकता है। इस तथ्य के बारे में कोई दो विचार नहीं हैं कि इससे कंपनी को नुकसान होगा। इस नुकसान का हिसाब देने के लिए, कंपनी अपने खातों की किताबों में एक प्रावधान रखती है ।
एक खराब ऋण आरक्षित की आवश्यकता क्यों है?
लेखांकन के अपने नियम और सिद्धांत होते हैं, जिन्हें खातों की पुस्तकों को बनाए रखने और अद्यतन करते समय पालन करने की आवश्यकता होती है। मूल शासी लेखांकन सिद्धांत, रूढ़िवादिता लेखांकन का सिद्धांत है - जो इंगित करता है कि नुकसान का जल्द से जल्द हिसाब किया जाना चाहिए, जबकि लाभ के लिए पर्याप्त प्रमाण उपलब्ध होने के बाद ही इसका लेखा-जोखा किया जाना चाहिए कि लाभ शीघ्र ही मिल जाएगा।
चूंकि ऋण हमेशा खराब होने की संभावना है और ग्राहक पूरी राशि का भुगतान नहीं करते हैं, हम भविष्य की घटनाओं के लिए खातों की किताबों में एक रिजर्व बनाए रखने के लिए करते हैं।
खराब ऋण आरक्षित उदाहरण
इसे समझने के लिए, आइए हम पहले बुनियादी प्रविष्टि देखें, जिसे हम खातों की पुस्तकों में क्रेडिट बिक्री लेनदेन के लिए पास करते हैं।
स्मॉल एंड कंपनी को $ 10 की बिक्री मूल्य पर 500 चमड़े के पर्स का ऑर्डर मिला है। इसने इन सामानों को सफलतापूर्वक व्यापार की पूर्व-स्वीकृत शर्तों के अनुसार ग्राहक के गोदाम में पहुंचाया है। जब ग्राहक ने माल की डिलीवरी स्वीकार कर ली है तो इन्वेंट्री का जोखिम ग्राहक को दे दिया गया है। इस समय, हम पुस्तकों में निम्नलिखित जर्नल प्रविष्टि पास करते हैं:
| प्राप्य खाते ए / सी…। डेबिट | $ 5000 |
| बिक्री के लिए ए / सी … क्रेडिट | $ 5000 |
जैसा कि हम देख सकते हैं, प्राप्य प्राप्य पुस्तकों में हमेशा डेबिट बैलेंस दिखाएगा, जबकि बिक्री राजस्व को लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाएगा।
अब, जैसा कि बैड डेट रिजर्व का उद्देश्य अकाउंट्स रिसीवेबल्स की भरपाई करना है, इससे खातों की किताबों में क्रेडिट बैलेंस होगा। बुरे ऋण आरक्षित के लिए जर्नल प्रविष्टि इस प्रकार है:
| खराब ऋण व्यय ए / सी या खराब ऋण ए / सी के लिए भत्ता…। डेबिट | $ 50 |
| बुरा ऋण रिजर्व ए / सी के लिए … क्रेडिट | $ 50 |
बैड डेट रिज़र्व अकाउंट, अकाउंट्स प्राप्य ए / सी को $ 50 से कम कर देगा, और अकाउंट्स की बुक्स में प्रस्तुत किए जाने वाले नेट अकाउंट्स $ 4950 (कंपनी की बैलेंस शीट) होंगे।
बुरा ऋण रिजर्व लेखा
जैसा कि आपने देखा होगा कि उपरोक्त खराब ऋण पुनर्जीवन जर्नल प्रविष्टि के लिए डेबिट प्रभाव देने के लिए दो अलग-अलग खातों का उपयोग किया गया है। इसका कारण यह है कि खराब ऋण व्यय के लिए दो तरीके हैं:
- डायरेक्ट बैड लोन ऑफ राइट मेथड - इस विशेष पद्धति का उपयोग तब किया जाता है जब संगठन उस इनवॉइस को पिनअप कर सकता है जिसके लिए भुगतान प्राप्त नहीं होने वाला है। इस पद्धति में स्वयं राजस्व लिखना शामिल है और यह संभव है जब बिक्री और ऋण के बीच एक से एक संबंध खराब हो। यह एक आक्रामक तरीका है, और इस मामले में, पूरे चालान को उलट दिया जाता है, जो चालान के साथ बुक किए गए करों और अन्य सांविधिक देयताओं को उलट देता है।
- प्रावधान विधि - यह खराब ऋण आरक्षित के लिए एक कम आक्रामक विधि है। इस मामले में, खराब ऋण व्यय के लिए एक प्रावधान बनाया जाता है, जिसे अगली लेखा अवधि में लिखा जा सकता है, और फिर से एक नया प्रावधान बनाया जाता है। अधिकांश संगठन इस पद्धति के साथ आगे बढ़ना पसंद करते हैं। यह विधि मिलान अवधारणा और संकलित लेखा अवधारणा के साथ हाथ से जाती है।
एक निश्चित अवधि में बुक किए गए कॉन्सेप्ट रेवेन्यू का मिलान राजस्व अर्जित करने की दिशा में किए गए खर्चों से किया जाना चाहिए। इसका मूल रूप से मतलब है कि खर्चों को भी उसी अवधि में मान्यता दी जानी चाहिए जिसमें राजस्व मान्यता प्राप्त है। प्रावधान पद्धति का उपयोग करके, आप उस अवधि में खराब ऋण भत्ते को पहचान सकते हैं जिसमें राजस्व बुक किया गया है।
प्रावधान विधि का उपरोक्त लाभ प्रत्यक्ष खराब ऋण विधि से होने वाली हानि है। जब राजस्व बुक किया जाता है, तो हमेशा एक समय अंतराल होता है, और कंपनी को यकीन है कि राशि प्राप्य नहीं होगी। यह लेखांकन की मिलान अवधारणा के साथ अच्छी तरह से नहीं चलता है और इसलिए इसे लेखा मानकों द्वारा भी स्वीकार नहीं किया जाता है।
खराब ऋण भत्ते का अनुमान लगाने की तकनीक
खराब ऋण आरक्षित के अर्थ को समझने के बाद, अगला महत्वपूर्ण सवाल यह है कि खराब ऋण भत्ते के कारण बुक किए जाने वाले खर्च की राशि का निर्धारण कैसे किया जाए। कई तकनीकें हैं जो खराब ऋण भत्ते का अनुमान लगाने के लिए उपलब्ध हैं; हालाँकि, कुछ सबसे महत्वपूर्ण इस प्रकार हैं:
# 1 - ऐतिहासिक डेटा
ऐतिहासिक डेटा भविष्यवाणियों और अनुमानों के लिए पर्याप्त आधार प्रदान करता है। रुझान विश्लेषण ऐतिहासिक डेटा पर किया जा सकता है, जिसका उपयोग आवश्यक खराब ऋण व्यय का अनुमान लगाने के लिए किया जा सकता है।
निम्नलिखित ऐतिहासिक डेटा एक निश्चित अवधि में उस अवधि में बुक किए गए कुल प्राप्तियों के प्रतिशत के रूप में खराब होने वाले ऋण का अवलोकन देता है।
| विशेष रूप से | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
| दिए गए वर्ष के 31-दिसंबर तक प्राप्य खाते | $ 1,92,000 | $ 2,20,000 | $ 1,85,000 | $ 2,07,000 |
| दिए गए वर्ष में वास्तविक खराब ऋण व्यय | $ 3,500 | $ 4,100 | $ 3,600 | $ 4,050 |
| प्राप्य खातों के अनुपात में वास्तविक खराब ऋण व्यय का प्रतिशत | 1.82% | 1.86% | 1.95% | 1.96% |
उपरोक्त आंकड़ों से, एक प्रवृत्ति आसानी से निर्धारित की जा सकती है। यह स्पष्ट है कि कंपनी का वास्तविक खराब कर्ज साल दर साल बढ़ता जा रहा है लेकिन बहुत तेजी से। किसी भी दिए गए वर्षों में शानदार छलांग नहीं है। पिछले वर्षों में प्रवृत्ति निर्धारित की गई है। यह स्पष्ट है कि कंपनी के लिए वास्तविक बुरा ऋण व्यय कहीं 2% से कम है, कंपनी विवेकपूर्ण रूप से कैलेंडर वर्ष 2017 में खराब ऋण भत्ते के रूप में प्राप्य 2% खातों को ले सकती है।
प्रवृत्ति विश्लेषण और ऐतिहासिक डेटा आमतौर पर कंपनी के निर्णय-निर्माताओं को कुछ अंतर्दृष्टि देते हैं। लेकिन ऐसे मामले हो सकते हैं जहां कोई प्रवृत्ति नहीं विकसित की जा सकती है, या कोई पिछला डेटा उपलब्ध नहीं है या उपलब्ध डेटा पूर्ण / सही नहीं है। इन मामलों में, कंपनी खराब ऋण भत्ते का अनुमान लगाने के लिए अन्य तकनीकों का विकल्प चुन सकती है।
# 2 - पेरेटो विश्लेषण
पेरेटो विश्लेषण एक सांख्यिकीय तकनीक है जिसका उपयोग खराब ऋण भत्ते की मात्रा का अनुमान लगाने के लिए किया जा सकता है। पेरेटो सिद्धांत 80-20 नियम द्वारा शासित है, जिसका अर्थ है कि आमतौर पर, 80% लाभ केवल 20% काम करने से प्राप्त होता है।
प्राप्य खातों के लिए इस सिद्धांत को लागू करते हुए, हम यह कह सकते हैं कि आम तौर पर, खातों की किताबों में प्रस्तुत कुल खातों का 80% ग्राहकों की कुल संख्या का 20% होता है। तो, दूसरे शब्दों में, यह 20% ग्राहक आवर्ती और प्रमुख ग्राहक हैं, जो आमतौर पर कंपनी से माल या सेवाओं की नियमित आपूर्ति चाहते हैं तो डिफ़ॉल्ट रूप से समाप्त नहीं होंगे। खराब ऋण व्यय का विश्लेषण करने के लिए, कंपनी शेष 80% ग्राहकों पर ध्यान केंद्रित कर सकती है, जो बैलेंस शीट के प्राप्य खातों का केवल 20% हिस्सा होगा।
कोई सही तरीका नहीं है, और एक कंपनी विधि का विकल्प चुन सकती है, जो उसके इतिहास, बाजार में प्रतिस्पर्धा, उद्योग के अनुभव, आदि को ध्यान में रखते हुए उपरोक्त विधियों के संयोजन का भी उपयोग कर सकती है।
खराब ऋण व्यय के लिए प्रावधान प्रतिशत
खराब ऋण व्यय की राशि जो एक कंपनी आमतौर पर उठा सकती है, निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करती है:
# 1 - कंपनी की क्रेडिट नीति:
कंपनी की क्रेडिट नीति संपूर्ण रूप से कंपनी की जोखिम की भूख से शासित होती है। यदि कंपनी एक जोखिम लेने वाली कंपनी है, तो उसके पास उदार क्रेडिट पॉलिसी के लिए बाध्य है, उदाहरण के लिए, सामान्य 45 दिनों के क्रेडिट के बजाय 60 दिनों के क्रेडिट जैसे अनुकूल भुगतान शर्तें हैं। दूसरी ओर, जोखिम-जोखिम वाली कंपनी के पास एक सख्त क्रेडिट पॉलिसी होगी, उदाहरण के लिए, इसे उनसे एक नया आदेश स्वीकार करने से पहले अपने सभी ग्राहकों की संपूर्ण पृष्ठभूमि की जांच की आवश्यकता हो सकती है।
आम तौर पर, सख्त क्रेडिट नीतियों वाली कंपनियां उन कंपनियों की तुलना में खराब ऋण व्यय के लिए कम होती हैं, जिनके पास इस तथ्य के बावजूद राजस्व बढ़ाने की नीति होती है कि वे उत्पादों को किसके पास बेचते हैं।
# 2 - बाजार की गतिशीलता:
कंपनी, क्षेत्र और देश का आर्थिक स्वास्थ्य भी किसी कंपनी के लिए खराब ऋण व्यय की कुल राशि के प्रति एक निर्धारित कारक है। यदि संपूर्ण रूप से एक अर्थव्यवस्था कठिन समय (युद्ध, आर्थिक अवसाद) का सामना कर रही है, तो उस देश में बुरा ऋण खर्च बढ़ जाता है जिसमें माल की आपूर्ति की जाती है।
# 3 - वह क्षेत्र जिससे कंपनी संबंधित है:
खराब ऋण व्यय भी उस क्षेत्र पर निर्भर करता है जिस पर कंपनी संबंधित है। उदाहरण के लिए, दूरसंचार क्षेत्र के पास अपने प्रीपेड ग्राहकों के माध्यम से राजस्व का एक बड़ा स्रोत है जहां खराब ऋण खर्चों की कोई गुंजाइश नहीं है क्योंकि यह धन प्राप्ति के बाद ही सेवाएं प्रदान करता है। इस क्षेत्र में, कंपनियों को केवल अपने पोस्ट-पेड ग्राहकों के लिए खराब ऋण भत्ते के लिए जिम्मेदार होना पड़ता है।
# 4 - निम्नलिखित बकेट में डालकर कंपनी के खातों के प्राप्य का समग्र विश्लेषण :
- कम से कम 90 दिन पुराना है
- 91 दिन से 180 दिन पुराने
- 181 दिन से 1 वर्ष की आयु
- एक साल से ज्यादा पुराना लेकिन 2 साल से कम पुराना
- दो वर्ष से अधिक पुराना
कंपनी प्रत्येक बकेट में और नीचे ड्रिल कर सकती है, विशेष रूप से 180 से अधिक बच्चों के ब्रैकेट में और देरी के कारणों का पता लगाने, विवादों को निपटाने, यदि कोई हो। यह अभ्यास कंपनी को ऋण संरचना के बारे में एक उचित विचार देगा और कुल प्रावधान जो इसे खराब होने वाले खराब ऋण खर्चों को कवर करने के लिए बनाए रखना चाहिए। उज्ज्वल पक्ष पर, यह गतिविधि निरंतर अनुवर्ती द्वारा कुछ लंबे समय से लंबित ऋणों को पुनर्प्राप्त करने में मदद कर सकती है।
खातों की पुस्तकों में हेरफेर करने के लिए खराब ऋण आरक्षित का उपयोग कैसे किया जाता है?
- यह एक अच्छी तकनीक है जिसका उपयोग कंपनी के शुद्ध कर योग्य लाभ को कम करने के लिए किया जा सकता है, जो आयकर व्यय को कम करने में मदद करेगा। इसलिए, सख्त कर नियम हैं जो कंपनियों को कर बचत उद्देश्यों के लिए खराब ऋण रिजर्व का लाभ लेने से रोकेंगे।
- वास्तविक खराब ऋण व्यय से भारी नुकसान हो सकता है। एक बेहतर वित्तीय स्थिति दिखाने के लिए, प्रबंधक विंडो ड्रेसिंग तकनीकों का विकल्प चुन सकते हैं, जो कुल खराब ऋण व्यय को कम करेगा और बस खातों को प्राप्य दिखाएगा। यह न केवल कंपनी की मौजूदा परिसंपत्तियों को बढ़ाएगा, बल्कि वास्तविक नुकसान को भी कम करेगा।
उपरोक्त स्थितियों से बचने के लिए, प्रबंधन और सख्त नीतियों के ऊपर-नीचे का दृष्टिकोण कंपनी के भविष्य को सुरक्षित करने में एक लंबा रास्ता तय करेगा।
