लेखा में सद्भावना (परिभाषा, उदाहरण) - कैसे करें गणना?

लेखांकन में सद्भावना क्या है?

लेखांकन में सद्भावना एक अमूर्त संपत्ति है जो तब उत्पन्न होती है जब एक कंपनी किसी अन्य कंपनी को कीमत पर खरीदती है जो अधिग्रहण के समय कंपनी की शुद्ध पहचान योग्य संपत्ति के उचित मूल्य के योग से अधिक होती है और इसकी गणना घटाकर की जाती है कुल खरीद मूल्य से कंपनी की शुद्ध पहचान योग्य संपत्ति का उचित मूल्य।

यूएस GAAP और IFRS के लेखांकन मानकों के तहत, इसे अनिश्चित जीवन के साथ एक अमूर्त संपत्ति के रूप में पहचाना जाता है। यह परिशोधन नहीं है; हालाँकि, यह समय-समय पर (वार्षिक) हानि के लिए जाँच की जाती है।

सद्भावना उदाहरण - Google का एपिजी का अधिग्रहण

स्रोत: Google SEC फाइलिंग

हम उपरोक्त उदाहरण से ध्यान दें; Google ने 571 मिलियन डॉलर नकद में Apigee Corp का अधिग्रहण किया।

यहां अधिग्रहण राशि का गोलमाल है

• $ 127 मिलियन को अमूर्त आस्तियों के लिए जिम्मेदार ठहराया गया था
• $ 41 मिलियन नकद अर्जित किया गया था।
• $ 27 मिलियन शुद्ध संपत्ति थी
• शेष $ 376 मिलियन को सद्भावना के लिए जिम्मेदार ठहराया गया था।

एक एम एंड ए अकाउंटिंग में सद्भावना की गणना कैसे करें?

हम एक उदाहरण की मदद से सद्भावना कदम की गणना करना सीखेंगे। आइए हम मान लें कि एक कंपनी ए है जिसने $ 480 मिलियन के कुल विचार के लिए कंपनी बी का अधिग्रहण किया है।

आइये अब हम चरणों को देखते हैं -

चरण 1 - एसेट्स के बुक वैल्यू का पता लगाएं

आप कंपनी की बैलेंस शीट से संपत्ति का बुक वैल्यू पा सकते हैं। नीचे कंपनी बी के वित्तीय हैं।

चरण 2 - एसेट्स का उचित मूल्य ज्ञात करें

परिसंपत्तियों का उचित मूल्य एक लेखांकन फर्म की सहायता से निर्धारित किया जा सकता है क्योंकि वे फर्म की संपत्ति के मूल्य के लिए अच्छी तरह से सुसज्जित हैं। नीचे कंपनी बी के एसेट्स के उचित मूल्य का स्नैपशॉट है।

चरण 3 - उचित मूल्य समायोजन की गणना करें

उचित मूल्य समायोजन कंपनी बी के एसेट्स के उचित मूल्य और कंपनी बी के एसेट्स के बुक वैल्यू के बीच का अंतर है

• उचित बाजार मूल्य समायोजन = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

चरण 4 - अतिरिक्त खरीद मूल्य की गणना करें

अतिरिक्त खरीद मूल्य वास्तविक मूल्य के विचार और लक्ष्य कंपनी के पुस्तक मूल्य का जाल है।

• वास्तविक मूल्य भुगतान - $ 480 मिलियन
• कंपनी की नेट बुक वैल्यू B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
• अतिरिक्त खरीद मूल्य = वास्तविक मूल्य भुगतान - कंपनी की नेट बुक वैल्यू B = $ 480 - 180 = $ 300

चरण 5 - सद्भावना की गणना करें

यह अतिरिक्त खरीद मूल्य और उचित मूल्य समायोजन के बीच का अंतर है।

• अतिरिक्त खरीद मूल्य - उचित मूल्य समायोजन = $ 300 - $ 80 = $ 220 मिलियन।

सद्भावना लेखा

जर्नल प्रविष्टियां

यह आम तौर पर खाते की पत्रिका पुस्तकों में दर्ज किया जाता है, जब पैसे या पैसे के लायक कुछ विचार इसके लिए भुगतान किया जाता है।

जर्नल प्रविष्टि आमतौर पर इस प्रकार पोस्ट की जाती है:

एक्वायर्ड एसेट डॉ। XXX

सद्भावना डॉ। XXX

कैश / बैंक Cr XXX

आइए हम सद्भावना जर्नल प्रविष्टियों को समझने के लिए एक उदाहरण लेते हैं। अधिग्रहण में एबीसी एंड कंपनी का अधिग्रहण की गई शुद्ध संपत्ति का उचित मूल्य $ 10 मिलियन है, और भुगतान की गई राशि $ 12 मिलियन है, फिर जर्नल प्रविष्टि इस प्रकार है।

संपत्ति (अचल संपत्ति / वर्तमान संपत्ति) डॉ $ 10 मिलियन

गुडविल (12Mn-10Mn) डॉ $ 2 मिलियन

बैंक / नकद / शेयर करोड़ 12 लाख

आंतरिक रूप से उत्पन्न सद्भावना का क्या होता है?

यह एक परिसंपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, क्योंकि यह एक पहचाने जाने योग्य संपत्ति नहीं है जिसे एक उद्यम द्वारा नियंत्रित किया जाता है जिसे लागत पर मज़बूती से मापा जा सकता है। ब्रांडों, प्रकाशन खिताब, और इसी तरह की वस्तुओं की अमूर्त संपत्ति पर बाद के खर्च को किसी भी आंतरिक रूप से उत्पन्न सद्भावना से बचने के लिए एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त है।

कैसे परिशोधन के बारे में?

अंतरराष्ट्रीय लेखांकन मानकों के अनुसार, यह अब परिशोधन या मूल्यह्रास नहीं है। इसके बजाय, यह हर साल हानि के लिए परीक्षण किया जाना चाहिए, जैसा कि नीचे बताया गया है। हालांकि, भारतीय लेखा मानकों के अनुसार, सद्भावना समामेलन या विलय को इसके उपयोगी जीवन के लिए परिशोधन किया जाना है। चूंकि उचित जीवन के साथ उपयोगी जीवन का अनुमान लगाना मुश्किल है, इसलिए यह सुझाव दिया जाता है कि जब तक कि कुछ हद तक उचित नहीं हो जाता है, तब तक पांच साल से अधिक की अवधि में परिशोधन किया जाए।

जब किसी व्यवसाय को हवा देने या दिवालिया होने की आशंका होती है, तो निवेशक आमतौर पर सद्भावना को किसी भी गणना से काटते हैं, क्योंकि इसकी संभावना नहीं है कि इसका कोई मूल्य नहीं होगा।

सद्भाव की हानि

प्रत्येक वर्ष सद्भावना के लिए दुर्बलता का परीक्षण करने की आवश्यकता होती है। हानि तब होती है जब परिसंपत्तियों का बाजार मूल्य पुस्तक मूल्य से कम हो जाता है। फिर बाजार मूल्य से बुक वैल्यू से कम होने पर इसे कम करना होगा।

उदाहरण के लिए, एबीसी सह ने 12 मिलियन डॉलर में एक कंपनी खरीदी, जहां $ 5 मिलियन गुडविल है। घाटे के साथ इतने वर्षों तक व्यवसाय चलाने के बाद और आपको लगता है कि एबीसी कंपनी के अधिग्रहण के माध्यम से अर्जित संपत्ति का बाजार मूल्य बहुत कम है, और यह अब केवल $ 9 मिलियन है। इस मामले में, अर्जित संपत्ति का बाजार मूल्य $ 3 मिलियन घट गया, और इसे उसी राशि से कम करने की आवश्यकता है।

इस मामले में, बिगड़ा के लिए प्रविष्टि इस प्रकार है,

हानि पर हानि A / c डॉ। 3 मिलियन

सद्भावना ए / सी सीआर 3 मिलियन

(एबीसी सह के अधिग्रहण से अर्जित संपत्ति के बाजार मूल्य में गिरावट के लिए सद्भावना बिगड़ा)

यदि बाद के वर्षों में, उचित मूल्य में और कमी हुई, तो इसे केवल $ 5 मिलियन की सीमा तक मान्यता प्राप्त है, और यदि उचित मूल्य में और कमी हो जाती है, तो सभी परिसंपत्तियों के बीच उचित मूल्य में कमी का अनुमान लगाया जाता है।

हानि का उलटा:

जब परिसंपत्तियों के उचित मूल्य में वृद्धि के कारण हानि का उलटा होता है, तो प्रत्यावर्तन को पूर्व-संपत्ति के आधार पर सद्भावना के अलावा अन्य परिसंपत्तियों की राशि को ले जाने के लिए आवंटित किया जाता है और फिर बाद में सद्भावना को आवंटित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, उपरोक्त उदाहरण में, एबीसी सह ने $ 12 मिलियन की संपत्ति अर्जित की, जहां $ 5 मिलियन सद्भावना है, और जब परिसंपत्तियों का बाजार मूल्य $ 6 मिलियन तक गिर जाता है, तो $ 6 मिलियन (12-6) को क्षीण होना पड़ता है। तब यह पूरे $ 5 मिलियन के लिए बिगड़ा हुआ है, और अधिग्रहित अन्य संपत्ति $ 1 मिलियन के अनुपात में हैं।

इस मामले में, 2 साल बाद, अर्जित संपत्ति का बाजार मूल्य $ 4 मिलियन बढ़ गया, फिर $ 4 मिलियन का मूल्य पहले 12 मिलियन डॉलर तक की संपत्ति का मूल्यांकन किया जाएगा, और यदि शेष राशि अभी भी शेष है, तो उसे आवंटित करना होगा सद्भावना।

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