व्युत्पन्न उपकरण के लिए लेखांकन
डेरिवेटिव के लिए लेखांकन एक बैलेंस शीट आइटम है जिसमें किसी कंपनी द्वारा आयोजित डेरिवेटिव को वित्तीय विवरण में GAAP या IAAB या दोनों द्वारा अनुमोदित विधि में दिखाया गया है।
वर्तमान अंतरराष्ट्रीय लेखा मानकों और इंडस्ट्रीज़ 109 के तहत, एक इकाई को उचित मूल्य पर व्युत्पन्न साधनों को मापने या बाजार में चिह्नित करने की आवश्यकता होती है । सभी उचित मूल्य लाभ और हानि को लाभ या हानि में मान्यता दी जाती है, सिवाय इसके कि जहां डेरिवेटिव नकदी प्रवाह हेज या शुद्ध निवेश हेज में हेजिंग उपकरणों के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं।
हमें यह समझने के लिए एक उदाहरण लेना चाहिए कि व्युत्पन्न लेनदेन पर लाभ या हानि की गणना कैसे करें।
कॉल विकल्प में लाभ और हानि के लिए लेखांकन
इस उदाहरण में हम $ 100 पर व्यायाम मूल्य लेते हैं, कॉल विकल्प प्रीमियम $ 10, लॉट आकार 200 इक्विटी शेयर। अब हमें पता चलेगा कि खरीदार और विकल्प के विक्रेता का लाभ / हानि, यदि निपटान मूल्य $ 90, $ 105, $ 110 और $ 120 है
| विकल्प विक्रेता और खरीदार दोनों के लिए इक्विटी शेयर-लाभ / हानि गणना पर "कॉल" विकल्प | ||||
| व्यायाम मूल्य = $ 100 | दृष्टांत 1 | दृश्य -2 | दृश्य -3 | दृश्य -4 |
| निपटान मूल्य (विभिन्न परिदृश्यों के तहत) | 90 | 105 | 110 है | 120 |
| कॉल विकल्प प्रीमियम (विकल्प प्रीमियम * बहुत आकार) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| कॉल ऑप्शन खरीदार द्वारा भुगतान किया जाना = (निपटान मूल्य-व्यायाम मूल्य) एक्स लॉट आकार | ०
(क्योंकि निपटान मूल्य कम है वह व्यायाम विकल्प नहीं देगा) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| खरीदार को लाभ या हानि (भुगतान किए गए ऋण का भुगतान किया गया प्रीमियम) | -2000 रु | -1000
(1000-20000 | ०
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| कॉल विक्रेता के लिए भुगतान = अधिकतम (निपटान मूल्य-व्यायाम मूल्य) x लॉट आकार | ० | -1000 | -2000 रु | 4000 |
| कॉल सेलर का भुगतान बंद करें = भुगतान किए गए माइनस प्रीमियम का भुगतान करें | 2000 | 1000 | ० | -2000 रु |
मुझे उम्मीद है कि अब आप समझ गए होंगे कि लाभ / हानि की गणना डेरिवेटिव के मामले में कैसे की जाती है।
आइए हम तारीखों के साथ एक और उदाहरण लेते हैं और मैं डेरिवेटिव में लेखांकन प्रविष्टियों को समझाऊंगा जो परिदृश्य के आधार पर प्रवाहित होगी
पुट ऑप्शन में लाभ और हानि के लिए लेखांकन
| विकल्प विक्रेता और खरीदार दोनों के लिए इक्विटी शेयरों-लाभ / हानि गणना पर "पुट" विकल्प | ||||
| व्यायाम मूल्य = $ 100 | दृष्टांत 1 | दृश्य -2 | दृश्य -3 | दृश्य -4 |
| निपटान मूल्य (विभिन्न परिदृश्यों के तहत) | .० | 90 | 100 | 110 है |
| कॉल विकल्प प्रीमियम ($ 7 * 200) | 1400 है | 1400 है | 1400 है | 1400 है |
| पुट ऑप्शन खरीदार द्वारा भुगतान किया जाना है (एक्सरसाइज प्राइस-सेटलमेंट प्राइस) x लॉट साइज | 4000 | 2000 | ० | ० |
| खरीदार लगाने के लिए लाभ या हानि (भुगतान किया गया माइनस प्रीमियम भुगतान किया गया) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| लेखक के लिए अदायगी = अधिकतम (व्यायाम मूल्य-निपटान मूल्य) एक्स लॉट आकार | -4000 | -2000 रु | ० | ० |
| कॉल राइटर का भुगतान बंद करें = भुगतान किया गया माइनस प्रीमियम भुगतान करें | -2600 | -600 रु | 1400 है | 1400 है |
आइए हम उदाहरण के लिए समझते हैं कि कॉल और पुट ऑप्शंस के लेखक की दोनों पुस्तकों में व्युत्पन्न लेनदेन पर लेखांकन प्रविष्टियों की गणना कैसे करें (अगले 4 उदाहरण इस पर आधारित हैं- लेखक कॉल, क्रेता कॉल, राइटर पुट, बायलर पुट
डेरिवेटिव्स के लिए लेखांकन - एक कॉल लिखना
श्री ए लिखा है एक कॉल विकल्प (यानी बिक कॉल विकल्प) विवरण के रूप में एक बहुत पर 1 एक्स लिमिटेड के शेयरों के 1000 शेयर के आकार के साथ इस प्रकार हैं सेंट $ 5 प्रति शेयर के प्रीमियम के साथ फ़र, वर्ष 2016। व्यायाम तिथि 31 है सेंट दिसंबर 2016 और व्यायाम कीमत प्रति शेयर $ 102 है
पर 1 बाजार मूल्य सेंट फ़र, वर्ष 2016 = 100 प्रति शेयर:
31 बाजार मूल्य सेंट मार्च वर्ष 2016 = 104 प्रति शेयर:
31 बाजार मूल्य सेंट दिसंबर वर्ष 2016 = 105 प्रति शेयर
उपाय:
इस अनुबंध में, 'ए' जो कुछ भी पर 31 कीमत है के बावजूद $ 102 पर खरीदें शेयरों को इससे सहमत सेंट दिसंबर वर्ष 2016।
इस मामले में एक विकल्प का उचित मूल्य इस प्रकार है
पर 1 सेंट फ़र, 2016 (दिनांक जिस पर अनुबंध में प्रवेश किया) विकल्प का उचित मूल्य $ 5000 =
पर 31 सेंट मार्च 2016 (रिपोर्टिंग तारीख) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
पर 31 सेंट दिसंबर 2016 (समाप्ति की तारीख) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
लेखांकन प्रवेश:
| तारीख | विशेष रूप से | डॉ | Cr |
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | बैंक खाता डॉ
कॉल ऑप्शन बाध्यता खाता सीआर (कॉल विकल्प लिखने के लिए प्राप्त विकल्प प्रीमियम) ($ 5000 का कॉल प्रीमियम) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | कॉल ऑप्शन दायित्व खाता डॉ
उचित मूल्य लाभ खाता सीआर (विकल्प के उचित मूल्य में वृद्धि) ($ 5000- $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | कॉल ऑप्शन दायित्व खाता डॉ
उचित मूल्य लाभ खाता सीआर (विकल्प के उचित मूल्य में वृद्धि) ($ 3000- $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | कॉल ऑप्शन दायित्व खाता डॉ
बैंक खाता Cr (कॉल ऑप्शन के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| इनसे लेनदेन शेयरों में तय होता है | |||
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | कॉल ऑप्शन दायित्व खाता डॉ
एक्स लिमिटेड सीआर के शेयर (कॉल ऑप्शन के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| शेयरों के लिए नकद: यानी सकल शेयर निपटान | |||
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | बैंक खाता डॉ
कॉल ऑप्शन बाध्यता खाता सीआर (कॉल विकल्प लिखने के लिए प्राप्त विकल्प प्रीमियम) ($ 5000 का कॉल प्रीमियम) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | प्रवेश की आवश्यकता नहीं है
यह एक इक्विटी समझौता है, विकल्प के उचित मूल्य में परिवर्तन को मान्यता नहीं दी गई है | - |
- |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
एक्स लिमिटेड खाता सीआर के शेयर (शेयरों में लेन-देन निपटाना) ($ 102 * 1000) | 102000 रु |
102000 रु |
डेरिवेटिव के लिए लेखांकन - एक कॉल खरीदना
श्री ए एक कॉल विकल्प खरीदा (Ie खरीदा कॉल विकल्प) एक बहुत पर 1 एक्स लिमिटेड के शेयरों के 1000 शेयर के आकार के साथ इस प्रकार के विवरण हैं सेंट $ 5 प्रति शेयर के प्रीमियम के साथ फ़र, वर्ष 2016। व्यायाम तिथि 31 है सेंट दिसंबर 2016 और व्यायाम कीमत प्रति शेयर $ 102 है
पर 1 बाजार मूल्य सेंट फ़र, वर्ष 2016 = 100 प्रति शेयर:
31 बाजार मूल्य सेंट मार्च वर्ष 2016 = 104 प्रति शेयर:
31 बाजार मूल्य सेंट दिसंबर वर्ष 2016 = 105 प्रति शेयर
समाधान: इस अनुबंध में, 'ए' जो कुछ भी पर 31 कीमत है के बावजूद प्रति शेयर $ 102 में एक्स लिमिटेड के शेयर खरीदने के लिए एक कॉल विकल्प खरीदा सेंट दिसम्बर 2016 तो एक्स लिमिटेड की कीमत से अधिक 102 ए पर शेयर खरीदने जाएगा $ 102 अन्यथा यदि शेयर $ 102 से नीचे चल रहे हैं तो वह $ 102 पर शेयर खरीदने से इनकार कर सकता है।
इस मामले में विकल्प का उचित मूल्य इस प्रकार है
पर 1 सेंट फ़र, 2016 (दिनांक जिस पर अनुबंध में प्रवेश किया) विकल्प का उचित मूल्य $ 5000 =
पर 31 सेंट मार्च 2016 (रिपोर्टिंग तारीख) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
पर 31 सेंट दिसंबर 2016 (समाप्ति की तारीख) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
लेखांकन प्रवेश:
| तारीख | विशेष रूप से | डॉ | Cr |
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | कॉल ऑप्शन एसेट अकाउंट डॉ
बैंक खाता Cr (कॉल विकल्प खरीदने के लिए भुगतान किया गया विकल्प प्रीमियम) ($ 5000 का कॉल प्रीमियम) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | उचित मूल्य हानि खाता डॉ
कॉल ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr (विकल्प के उचित मूल्य में कमी) ($ 5000- $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | उचित मूल्य हानि खाता डॉ
कॉल ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr (विकल्प के उचित मूल्य में कमी) ($ 5000- $ 3000) | 1000 |
1000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
कॉल ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr (कॉल ऑप्शन के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| इनसे लेनदेन एक्स लिमिटेड के शेयरों में तय होता है | |||
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | एक्स लिमिटेड के शेयर डॉ
कॉल ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr (कॉल विकल्प के अभ्यास पर शेयरों का निपटान) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| शेयरों के लिए नकद: यानी सकल शेयर निपटान | |||
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | कॉल ऑप्शन एसेट अकाउंट डॉ
बैंक खाता Cr (कॉल विकल्प खरीदने के लिए भुगतान किया गया विकल्प प्रीमियम) ($ 5000 का कॉल प्रीमियम) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | प्रवेश की आवश्यकता नहीं है
यह एक इक्विटी समझौता है, एक विकल्प के उचित मूल्य में परिवर्तन को मान्यता नहीं है | - |
- |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
एक्स लिमिटेड खाता सीआर के शेयर (शेयरों में लेन-देन निपटाना) ($ 102 * 1000) | 102000 रु |
102000 रु |
डेरिवेटिव्स के लिए लेखांकन - एक पुट लिखना
श्री ए लिखा है एक पुट विकल्प (Ie बेचा पुट विकल्प) विवरण के रूप में एक बहुत पर 1 एक्स लिमिटेड के शेयरों के 1000 शेयर के आकार के साथ इस प्रकार हैं सेंट $ 5 प्रति शेयर के प्रीमियम के साथ फ़र, वर्ष 2016। व्यायाम तिथि 31 है सेंट दिसंबर 2016 और व्यायाम कीमत प्रति शेयर 98 $ है
पर 1 बाजार मूल्य सेंट फ़र, वर्ष 2016 = 100 प्रति शेयर:
31 बाजार मूल्य सेंट मार्च वर्ष 2016 = 97 प्रति शेयर:
31 पर बाजार मूल्य सेंट दिसंबर वर्ष 2016 = 95 प्रति शेयर
समाधान: इस अनुबंध में, 'ए' जो कुछ भी पर 31 कीमत है के बावजूद प्रति शेयर $ 98 पर एक्स लिमिटेड के शेयर खरीदने के लिए एक पुट विकल्प बेचा सेंट दिसम्बर 2016 एक्स लिमिटेड की कीमत 98 से भी अधिक के लिए एक विकल्प के खरीदार है बेचने नहीं शेयरों एक करने के लिए और नहीं तो, अगर एक्स की कीमत पर 31 लि सेंट दिसंबर वर्ष 2016 की तुलना में कम $ 98 तो 'ए' $ 98 पर शेयर खरीदने के लिए किया है।
इस मामले में एक विकल्प का उचित मूल्य इस प्रकार है
पर 1 सेंट फ़र, 2016 (दिनांक जिस पर अनुबंध में प्रवेश किया) विकल्प का उचित मूल्य = $ 5000 ($ 5 * 1000 शेयर)
31 सेंट मार्च 2016 (रिपोर्टिंग तारीख) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
पर 31 सेंट दिसंबर 2016 (समाप्ति की तारीख) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| तारीख | विशेष रूप से | डॉ | Cr |
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | बैंक खाता डॉ
विकल्प दायित्व खाता सीआर रखें (पुट ऑप्शन लिखने के लिए प्राप्त विकल्प प्रीमियम) ($ 5000 का प्रीमियम लगाएं) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | विकल्प दायित्व खाता डॉ
उचित मूल्य लाभ खाता सीआर (पुट ऑप्शन के उचित मूल्य में वृद्धि) ($ 5000- $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | विकल्प दायित्व खाता डॉ
उचित मूल्य लाभ खाता सीआर (विकल्प के उचित मूल्य में वृद्धि) ($ 4000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | विकल्प दायित्व खाता डॉ
बैंक खाता Cr (पुट विकल्प के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| इनसे लेनदेन शेयरों में तय होता है | |||
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | विकल्प दायित्व खाता डॉ
एक्स लिमिटेड सीआर के शेयर (पुट विकल्प के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| शेयरों के लिए नकद: यानी सकल शेयर निपटान | |||
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | बैंक खाता डॉ
कॉल ऑप्शन बाध्यता खाता सीआर (पुट ऑप्शन लिखने के लिए प्राप्त विकल्प प्रीमियम) ($ 5000 का प्रीमियम लगाएं) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | प्रवेश की आवश्यकता नहीं है
यह एक इक्विटी समझौता है, एक विकल्प के उचित मूल्य में परिवर्तन को मान्यता नहीं है | - |
- |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
एक्स लिमिटेड खाता सीआर के शेयर (शेयरों में लेन-देन निपटाना) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
डेरिवेटिव के लिए लेखांकन - एक पुट खरीदना
श्री ए खरीदा एक पुट विकल्प विवरण के रूप में एक बहुत पर 1 एक्स लिमिटेड के शेयरों के 1000 शेयर के आकार के साथ इस प्रकार हैं सेंट $ 5 प्रति शेयर के प्रीमियम के साथ फ़र, वर्ष 2016। व्यायाम तिथि 31 है सेंट दिसंबर 2016 और व्यायाम कीमत प्रति शेयर 98 $ है
पर 1 बाजार मूल्य सेंट फ़र, वर्ष 2016 = 100 प्रति शेयर:
31 बाजार मूल्य सेंट मार्च वर्ष 2016 = 97 प्रति शेयर:
31 पर बाजार मूल्य सेंट दिसंबर वर्ष 2016 = 95 प्रति शेयर
समाधान: इस अनुबंध में, 'ए' जो कुछ भी पर 31 कीमत है के बावजूद प्रति शेयर $ 98 पर एक्स लिमिटेड के शेयर खरीदने के लिए एक पुट विकल्प खरीदा सेंट दिसंबर 2016 तो एक्स लिमिटेड की कीमत है और अधिक से अधिक 98 पर 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016 , तो वह एक्स के शेयरों $ 98 पर लि अन्यथा यदि एक्स की कीमत पर 31 लि खरीद लेंगे सेंट दिसंबर वर्ष 2016 है कम से कम $ 98 तो 'ए' खरीद $ 98 पर इनकार और खरीद-इन के बाहर बाजार कर सकते हैं।
इस मामले में एक विकल्प का उचित मूल्य इस प्रकार है
पर 1 सेंट फ़र, 2016 (दिनांक जिस पर अनुबंध में प्रवेश किया) विकल्प का उचित मूल्य = $ 5000 ($ 5 * 1000 शेयर)
31 सेंट मार्च 2016 (रिपोर्टिंग तारीख) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
पर 31 सेंट दिसंबर 2016 (समाप्ति की तारीख) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| तारीख | विशेष रूप से | डॉ | Cr |
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | विकल्प एसेट अकाउंट डॉ
बैंक खाता Cr (पुट ऑप्शन खरीदने के लिए भुगतान किया गया प्रीमियम) ($ 5000 का प्रीमियम लगाएं) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | उचित मूल्य हानि खाता डॉ
ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr डालें (पुट ऑप्शन के उचित मूल्य में कमी) ($ 5000- $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | उचित मूल्य हानि खाता डॉ
ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr डालें (पुट ऑप्शन के उचित मूल्य में कमी) ($ 4000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr डालें (पुट विकल्प के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (इस मामले में, श्री ए $ 98 में खरीद से इनकार कर सकता है और बाजार में $ 95 में खरीद सकता है) प्रवेश के उद्देश्य से, मैं हूं यह मानते हुए कि उन्होंने लेखक से $ 98 में खरीदा था | 2000 |
2000 |
| इनसे लेनदेन शेयरों में तय होता है | |||
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | एक्स लिमिटेड के शेयर डॉ
ऑप्शन एसेट अकाउंट Cr डालें (पुट विकल्प के अभ्यास पर नकद निपटान) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| शेयरों के लिए नकद: यानी सकल शेयर निपटान | |||
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | विकल्प एसेट अकाउंट डॉ
बैंक खाता Cr (पुट ऑप्शन खरीदने के लिए भुगतान किया गया प्रीमियम) ($ 5000 का प्रीमियम लगाएं) | 5000 |
5000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | प्रवेश की आवश्यकता नहीं है
यह एक इक्विटी समझौता है, एक विकल्प के उचित मूल्य में परिवर्तन को मान्यता नहीं है | - |
- |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | एक्स लिमिटेड अकाउंट के शेयर डॉ
बैंक खाता Cr (शेयरों में लेन-देन निपटाना) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
मुझे उम्मीद है कि अब आप समझ गए होंगे कि कॉल पर लाभ या हानि की गणना कैसे करें और विभिन्न परिदृश्यों और लेखांकन उपचार के तहत विकल्प रखें। अब हम कंपनी की अपनी इक्विटी के फॉरवर्ड / फ्यूचर्स में जाते हैं।
फॉरवर्ड या फ्यूचर कॉन्ट्रैक्ट खुद की इक्विटी खरीदने या बेचने के लिए:
फ़ॉर्वर्ड या फ़्यूचर्स कॉन्ट्रैक्ट फ़ॉर एंट्री पर इक्विटी इक्विटी शेयर एक इक्विटी लेन-देन है। क्योंकि यह एक निश्चित राशि पर भविष्य की तारीख में कंपनी की अपनी इक्विटी को बेचने या खरीदने का अनुबंध है।
यदि अनुबंध एक अंतर राशि के लिए नकद में तय किया जाता है, या अंतर राशि के लिए शेयरों का निपटान किया जाता है, तो उन्हें एक व्युत्पन्न अनुबंध के रूप में माना जाता है।
नकदी का निपटान: इसे एक व्युत्पन्न अनुबंध के रूप में माना जाता है। प्रारंभिक मान्यता पर अग्रेषण का उचित मूल्य वित्तीय परिसंपत्ति या देयता माना जाता है। प्रारंभिक मान्यता में अग्रेषण का उचित मूल्य शून्य है, इसलिए जब कोई आगे अनुबंध किया जाता है, तो कोई लेखांकन प्रविष्टि की आवश्यकता नहीं होती है। प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि में फ़ॉरवर्ड का उचित मूल्य दिया जाता है और परिणामी फ़ॉरवर्ड एसेट / देयता को निपटान रसीद / नकद या किसी अन्य वित्तीय परिसंपत्ति के भुगतान पर प्राप्त किया जाता है।
शेयर निपटान: इसके तहत शेयर जारी / पुनर्खरीद किए जाते हैं
निस्तारण की तारीख के स्थान पर शुद्ध निपटान राशि के लिए। केवल निपटान लेनदेन में इक्विटी शामिल है।
वितरण द्वारा निपटान: इस पर, जैसा कि ऊपर चर्चा की गई है, शेयरों की अपेक्षित संख्या जारी की गई है / पुनर्खरीद की गई है। यह एक इक्विटी लेनदेन है।
डेरिवेटिव्स उदाहरण के लिए लेखांकन - खुद के शेयर खरीदने के लिए अनुबंध को अग्रेषित करें
X लि। ने निम्नलिखित विवरणों के अनुसार अपने स्वयं के शेयर खरीदने के लिए एक आगे के अनुबंध में प्रवेश किया।
अनुबंध की तारीख: 1 सेंट फ़र, 2016: परिपक्वता की तारीख: 31 सेंट दिसम्बर 2016 व्यायाम कीमत $ 104 और शेयरों 1000 की नहीं
पर 1 बाजार मूल्य सेंट फ़र, 2016: $ 100
31 बाजार मूल्य सेंट मार्च 2016: $ 110
31 बाजार मूल्य सेंट दिसंबर 2016: $ 106
समाधान: पर अग्रेषण का उचित मूल्य 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 $ 0
31 आगे का उचित मूल्य सेंट मार्च वर्ष 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))
31 आगे का उचित मूल्य सेंट दिसंबर 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104 ))
लेखांकन प्रवेश
| तारीख | विशेष रूप से | डॉ | Cr |
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | प्रवेश की आवश्यकता नहीं है | ||
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | फॉरवर्ड एसेट अकाउंट डॉ
फ़ॉरवर्ड वैल्यू गेन खाता Cr (लाभ के परिणामस्वरूप अग्रेषण के उचित मूल्य में कमी) (1000 * (110-104)) | 6000 है |
6000 है |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | उचित मूल्य हानि खाता डॉ
फॉरवर्ड एसेट अकाउंट Cr (आगे की संपत्ति के उचित मूल्य में कमी) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
फॉरवर्ड एसेट अकाउंट Cr (प्रतिपक्ष $ 2000 का भुगतान करके आगे का अनुबंध तय करता है) | 2000 |
2000 |
| शेयरों के लिए शेयर यानी नेट शेयर निपटान | |||
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | ट्रेजरी स्टॉक खाता डॉ
फॉरवर्ड एसेट अकाउंट Cr (प्रतिपक्ष $ 2000 के एक्स लिमिटेड के शेयरों को वितरित करके आगे का अनुबंध तय करता है) | 2000 |
2000 |
| शेयरों के लिए नकद यानी सकल शेयर निपटान | |||
| 1 सेंट फ़र, वर्ष 2016 | इक्विटी शेयर सस्पेंस अकाउंट डॉ
स्टॉक पुनर्खरीद देयता खाता सीआर (अग्रेषण अनुबंध के तहत शेयरों की खरीद मूल्य का वर्तमान मूल्य) | 100000 |
100000 |
| 31 सेंट मार्च वर्ष 2016
(सूचना देने की नियत तिथि) | ब्याज खाता डॉ
स्टॉक पुनर्खरीद देयता खाता सीआर (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 है |
3667 है |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | ब्याज खाता डॉ
शेयर पुनर्खरीद देयता खाता सीआर (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | ट्रेजरी स्टॉक खाता डॉ
इक्विटी सस्पेंस खाता Cr (अनुबंध को आगे बढ़ाने और इक्विटी सस्पेंस के समायोजन पर अपने इक्विटी शेयरों की खरीद) | 100000 |
100000 |
| 31 सेंट दिसंबर वर्ष 2016
(व्यायाम की तारीख) | बैंक खाता डॉ
स्टॉक पुनर्खरीद देयता खाता सीआर (अग्रेषण दायित्व का निपटान) | 104000 है |
104000 है |
डेरिवेटिव्स वीडियो के लिए लेखांकन
मुझे उम्मीद है कि आप लोगों को व्युत्पन्न अनुबंधों के लिए लेखांकन उपचार की उचित समझ मिली होगी।
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