सरबेन्स-ऑक्सले अधिनियम 2002 क्या है?
2002 के सरबनस-ऑक्सले अधिनियम (Sox) को अमेरिकी संघीय कानून द्वारा कॉर्पोरेट प्रशासन में वृद्धि के लिए लागू किया गया था, इसके मूल में वित्तीय और पूंजी बाजारों को मजबूत करने और वित्तीय रिपोर्टिंग जानकारी के सामान्य उपयोगकर्ताओं के विश्वास को बढ़ावा देने और निवेशकों को घोटालों से बचाने के लिए एनरॉन, वर्ल्डकॉम और टायको।
सरबनस-ऑक्सले अधिनियम की पृष्ठभूमि
- यूएस स्टॉक एक्सचेंज लिस्टिंग के साथ किसी भी कंपनी के लिए अधिनियम अनिवार्य है।
- अधिनियम ने एक सार्वजनिक कंपनी लेखा ओवरसाइट बोर्ड (PCAOB) बनाया, कॉर्पोरेट जिम्मेदारियों और लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा समिति की भूमिका को बढ़ाया।
- इसके अलावा, इस अधिनियम ने वित्तीय विवरणों में पूर्ण और सटीक खुलासे की सिफारिश की और गलत या धोखाधड़ी वाली वित्तीय जानकारी के लिए कॉर्पोरेट क्षेत्र में विभिन्न दंडों को निर्धारित किया।
सक्स अधिनियम, 2002 की धारा 404 के घटक
अधिनियम की धारा 404 के लिए आवश्यक है कि वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल होना चाहिए:
- एक बयान, वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता के लिए प्रबंधन की जिम्मेदारी का दावा करता है।
- वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता पर प्रबंधन निष्कर्ष
- किसी भी भौतिक कमजोरी का खुलासा।
- वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता पर हमारे बाहरी लेखा परीक्षकों द्वारा एक सत्यापन
परिणाम
- आपराधिक दंड - जो कोई भी:
- वार्षिक रिपोर्ट में गलत बयान को प्रमाणित करने पर US $ 1,000,000 या 10 वर्ष तक का कारावास या जुर्माना होगा
- वार्षिक रिपोर्ट में गलत तरीके से प्रमाणित बयान को यूएस $ 5,000,000 या 20 साल के कारावास या बीओटीएच पर जुर्माना लगाया जाएगा
- प्रतिष्ठित नुकसान
- जुर्माना / जुर्माना
- शेयर मूल्य मंदता
वार्षिक सरबनस ऑक्सले सोक्स अधिनियम के छह चरण
सरबेंस ऑक्सले को यह चाहिए कि वित्तीय रिपोर्टिंग (ICOFR) पर आंतरिक नियंत्रण का आकलन प्रतिवर्ष किया जाए। एसओएक्स ऑडिट करता है, इसलिए नीचे के क्षेत्रों को कवर करने वाला एक वार्षिक परीक्षण चक्र है। वार्षिक रिपोर्ट के जारी होने से पहले चक्र को आम तौर पर हर साल संपन्न किया जाता है।
# 1 - स्कूपिंग
S404 की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए, प्रबंधन को वित्तीय रिपोर्टिंग और अनुपालन को प्राप्त करने के लिए आवश्यक गतिविधियों पर आंतरिक नियंत्रण के दायरे की पहचान करनी चाहिए। इसमें भौतिकता की सीमा को परिभाषित करना और उन प्रक्रियाओं और नियंत्रणों की पहचान करना शामिल है जिन्हें ICOFR की प्रभावशीलता का प्रमाण प्रदान करने के लिए परीक्षण किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए , बैंक कुंजी के लिए Sox प्रक्रियाओं में क्रेडिट जोखिम प्रकटीकरण, तरलता और खंड रिपोर्टिंग, उचित मूल्य प्रकटीकरण आदि शामिल हैं।
# 2 - प्रलेखन
दस्तावेज़ीकरण को महत्वपूर्ण वित्तीय रिपोर्टिंग जोखिमों और महत्वपूर्ण नियंत्रणों के प्रभावी संचालन का समर्थन करने के लिए महत्वपूर्ण नियंत्रण और साक्ष्य को कवर करना चाहिए।
# 3 - परीक्षण
ICOFR की प्रभावशीलता पर समर्थन और राय देने के लिए, प्रबंधन को SOX नियंत्रणों के इन-स्कोप प्रक्रियाओं और परिचालन प्रभावशीलता परीक्षणों (OET) के डिजाइन प्रभावशीलता मूल्यांकन (DEA) का प्रदर्शन करना चाहिए।
# 4 - इवैल्यूएशन जारी करें
ICOFR को प्रभावित करने वाले सभी खुले मुद्दों का मूल्यांकन उनके संभावित प्रभाव और वित्तीय विवरणों में सामग्री के गलत होने की संभावना को निर्धारित करने के लिए किया जाना चाहिए।
# 5 - विमोचन
समस्या के वर्गीकरण के आधार पर समस्या के निवारण के लिए इश्यू मालिकों को नियंत्रण के मुद्दों को प्राथमिकता देना चाहिए। उन्हें एक सुधारात्मक योजना तैयार करनी चाहिए और कार्यान्वयन का प्रबंधन करना चाहिए, और एक बार समस्या का निवारण होने के बाद, यह सुनिश्चित करने के लिए नियंत्रण को वापस लेना चाहिए कि अंतर्निहित समस्या को सफलतापूर्वक संबोधित किया गया है।
# 6 - ICOFR की प्रभावशीलता का मूल्यांकन
S404 नियंत्रण मुद्दों की प्रबंधन की समीक्षा ICOFR की प्रभावशीलता पर वार्षिक निष्कर्ष का समर्थन करती है। यह समीक्षा वर्ष भर में पूरी हो जाती है, और वार्षिक रिपोर्ट के निदेशक की रिपोर्ट अनुभाग में एक वार्षिक सत्यापन के माध्यम से इसका खुलासा किया जाता है।
हम Sox Controls की परिचालन प्रभावशीलता परीक्षण कैसे करते हैं?
- मूल्यांकन करना कि क्या नियंत्रण प्रासंगिक के रूप में प्रासंगिक दावे के लिए सामग्री के दुरुपयोग के जोखिम को संबोधित करता है;
- मूल्यांकन करना कि क्या संभावित गलतबयानों की पहचान करने के लिए अपेक्षाओं की स्थापना के लिए पूर्व वर्ष और पूर्वानुमान की जानकारी का उपयोग एक उचित आधार है;
- जांच के लिए मतभेदों की पहचान करने के लिए उपयोग किए जाने वाले मानदंड मूल्यांकन के लिए एक उपयुक्त स्तर पर सेट किए गए हैं, जो कि नियंत्रण ऑपरेटर को गलत बयानों का पता लगाने में सक्षम बनाता है, जो कि व्यक्तिगत बयानों के लिए सामग्री हो सकती है, व्यक्तिगत रूप से या अन्य गलत बयानों के साथ संयोजन में;
- नियंत्रण ऑपरेटर की दक्षताओं का मूल्यांकन;
- मूल्यांकन करना कि क्या वित्तीय विवरणों पर सामग्री प्रभाव होने से पहले नियंत्रण अक्सर गलत संचालन को रोकने या उनका पता लगाने के लिए पर्याप्त होता है;
- नियंत्रण के चयनित संचालन के लिए, विश्लेषण में नियंत्रण ऑपरेटर द्वारा उपयोग की जाने वाली जानकारी प्राप्त करना, महत्वपूर्ण अंतरों की जांच करने के लिए नियंत्रण ऑपरेटर द्वारा किए गए चरणों को समझना, विश्लेषण की फिर से जांच करना;
लाभ
- इस अधिनियम का सबसे महत्वपूर्ण लाभ यह है कि Sox कवर कंपनियां शेयरधारकों और विभिन्न हितधारकों से कुछ भी सामग्री छिपा नहीं सकती हैं क्योंकि वित्तीय विवरणों को तीसरे पक्ष द्वारा सत्यापित किया जा रहा है।
- दूसरा सबसे महत्वपूर्ण लाभ एक संगठन के भीतर आंतरिक नियंत्रण पर जोर दिया जाता है जिसमें उचित डिजाइन प्रभावशीलता मूल्यांकन और प्रत्येक नियंत्रण के संचालन प्रभावशीलता का परीक्षण होता है।
नुकसान / सीमाएं
- सबसे महत्वपूर्ण नुकसान अगर छोटी कंपनियों पर अतिरिक्त लागत का बोझ है क्योंकि Sox अधिनियम छोटी और बड़ी कंपनियों के लिए किसी भी प्रकार की सीमा नहीं रखता है, जबकि बड़ी कंपनियों के पास बिना किसी अतिरिक्त लागत के Sox के अनुरूप होने के लिए विभिन्न संसाधन हो सकते हैं, छोटी कंपनियों का खामियाजा भुगतना पड़ता है। अतिरिक्त अनुपालन लागतों का।
- एक और नुकसान सॉक्स ऑडिट के दौरान उनके द्वारा की गई अतिरिक्त अनुपालन प्रक्रियाओं के कारण कंपनी द्वारा नियुक्त बाहरी लेखा परीक्षकों को बढ़ा हुआ अनुपालन शुल्क है।
सरबेंस ऑक्सले अधिनियम में परिवर्तन के बारे में ध्यान देने के लिए आवश्यक बिंदु
सर्बोन्स ऑक्सले अधिनियम 2002 (SOX) कानूनों ने पिछले 15 वर्षों में सभी खामियों को दूर करने और कंपनियों द्वारा अनुपालन में सुधार के लिए कई बदलाव किए हैं। जबकि हम अगले 15 वर्षों के लिए आगे देखते हैं, बाजार के परिदृश्यों में बदलाव के साथ लेखा परीक्षकों, कंपनियों, नियामकों और विभिन्न हितधारकों की आवश्यकता है, जो बहुत गतिशील है। कई नए क्षेत्रों में विचार करना है, जैसे कि ऑडिट में प्रौद्योगिकी, वित्तीय रिपोर्टिंग मानक और सभी स्तरों पर चिकनी रिपोर्टिंग।
निष्कर्ष
उपरोक्त पढ़कर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि सर्बानस ऑक्सले (एसओएक्स) अधिनियम बेहतर अनुपालन, पूर्ण और सटीक वित्तीय विवरण के खुलासे को बढ़ावा देता है, वित्तीय विवरणों की प्रामाणिकता के लिए प्रबंधन पर अतिरिक्त जिम्मेदारी डालता है, हालांकि अनुपालन में छोटी कंपनियों पर अतिरिक्त लागत बोझ शामिल है और वृद्धि हुई है नियामकों द्वारा शासन लेकिन वित्तीय रिपोर्टिंग जानकारी में वृद्धि हुई निवेशक विश्वास के अंतिम लक्ष्य को प्राप्त करने में मदद करता है और प्रबंधन धोखाधड़ी के लिए संभावित कम।
