कैपिटल लीज अकाउंटिंग क्या है?
पूंजी पट्टे के लिए लेखांकन पट्टेदार के स्वामित्व वाली संपत्ति पर विचार किया जाता है और पट्टेदार के खातों की पुस्तकों में एक निश्चित संपत्ति के रूप में ऐसी संपत्ति को दर्ज किया जाता है, उसी पर मूल्यह्रास चार्ज किया जाता है और राशि का विभाजन करने के बाद पट्टा भुगतान पीएंडएल से वसूला जाता है। मूलधन और ब्याज के रूप में।
यह इस दिशा में दिशा-निर्देश प्रदान करता है कि पूँजी पट्टा परिसंपत्ति को अपनी बैलेंस शीट, आय विवरण और नकदी प्रवाह में व्यवसाय द्वारा कैसे दर्ज किया जाना चाहिए। कैपिटल लीज एक प्रकार के पट्टे को संदर्भित करता है जहां परिसंपत्तियों से संबंधित सभी अधिकार पट्टेदार को हस्तांतरित किए जाते हैं और पट्टेदार केवल परिसंपत्ति को वित्त करते हैं। पदार्थ के रूप के सिद्धांत के बाद, परिसंपत्ति पट्टेदार की पुस्तकों में अचल संपत्ति के रूप में दर्ज की जाती है। समझौते की अवधि में संपत्ति पर मूल्यह्रास सामान्य रूप से लिया जाता है। लीज रेंट पेमेंट को मूलधन और ब्याज में विभाजित किया जाता है और लाभ और हानि खाते में लगाया जाता है।
पूंजी पट्टे को पहचानने के लिए बुनियादी मानदंड
नीचे कैपिटल लीज वर्गीकरण के मानदंड हैं
- स्वामित्व- पट्टे की अवधि के अंत में स्वामित्व पट्टेदार पर स्थानांतरित कर दिया जाता है।
- सौदा खरीद विकल्प- पट्टेदार बाजार मूल्य से कम मूल्य पर अवधि के अंत में एक संपत्ति खरीद सकते हैं।
- लीज टर्म- लीज टर्म में संपत्ति के उपयोगी जीवन का कम से कम 75% हिस्सा होता है।
- वर्तमान मूल्य- पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य शुरुआत में परिसंपत्ति के उचित मूल्य का 90% है।
पूंजीगत पट्टे का लेखा उपचार
नीचे दिए गए पूंजी पट्टों का प्रभाव लेसी खाते पर है।
बैलेंस शीट पर प्रभाव
बैलेंस शीट कैपिटल लीज से प्रभावित होने के दो तरीके हैं।
- इंस्टीट्यूशन (कैपिटल लीज की शुरुआत) में - इस बिंदु पर, कंपनी एसेट्स के मूल्य के रूप में न्यूनतम लीज भुगतान के वर्तमान मूल्य और देयता के बराबर राशि रिकॉर्ड करती है।
- लीज पेमेंट किए जाने के बाद - लीज पेमेंट किए जाते हैं, एसेट साइड पर कैश कम हो जाता है, और इसके अलावा, रेंटल प्रॉपर्टी को मूल्यह्रास राशि से घटा दिया जाता है। देनदारियों के पक्ष में, इसके दो प्रभाव हैं, पट्टे के भुगतान से लीज की बाध्यता कम हो जाती है, ब्याज भुगतान कम हो जाता है, और शेयरधारक की इक्विटी ब्याज व्यय और मूल्यह्रास व्यय राशि से कम हो जाती है।
आय विवरण पर प्रभाव
- ब्याज व्यय - पट्टे पर भुगतान करने के लिए आवधिक भुगतान एक लागू ब्याज दर पर ब्याज भुगतान के अनुसार टूटने की आवश्यकता है। ब्याज खर्च की गणना अवधि की शुरुआत में लीज देयता के रूप में डिस्काउंट दर के समय के रूप में की जाती है
- मूल्यह्रास व्यय - चूंकि पट्टे पर दी गई संपत्ति एक निश्चित संपत्ति है, इसलिए यह मूल्यह्रास के लिए उत्तरदायी है। इसलिए, उसे परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन की गणना करने की आवश्यकता है और, अंततः, इसका निस्तारण मूल्य।
कैश फ्लो पर असर
- ब्याज भुगतान के रूप में लीज भुगतान के केवल हिस्से को संचालन (सीएफओ) से नकदी प्रवाह कम कर देता है
- प्रमुख भुगतान पर विचार किए गए पट्टे के भुगतान का एक हिस्सा वित्तपोषण (सीएफएफ) से नकदी प्रवाह को कम करता है।
कैपिटल लीज लेखा उदाहरण
खातों की पुस्तकों में पूंजी पट्टे की रिकॉर्डिंग की व्याख्या करने के लिए नीचे कुछ उदाहरण दिए गए हैं।
उदाहरण 1
मशीनरी का मूल्य $ 11,000 है, और उपयोगी जीवन 7 साल है। उपयोगी जीवन के अंत में संपत्ति का स्क्रैप मूल्य शून्य है। प्रत्येक महीने के अंत में मासिक लीज का भुगतान $ 200 है। लीज अवधि 6 साल के लिए थी, और ब्याज दर 12% थी। पुस्तकों में जर्नल प्रविष्टियाँ पास करें।
समाधान: हमें यह जांचने की आवश्यकता है कि क्या यह एक मूल पट्टा है या नहीं।
- पट्टे की अवधि के अंत में स्वामित्व पट्टेदार पर स्थानांतरित कर दिया जाता है।
- पट्टेदार बाजार मूल्य से कम मूल्य पर अवधि के अंत में एक संपत्ति खरीद सकता है।
- पट्टे की अवधि में संपत्ति के उपयोगी जीवन का कम से कम 75% शामिल होता है।
- पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य शुरुआत में परिसंपत्ति के उचित मूल्य का 90% है।
अंत में कोई शीर्षक स्थानांतरण नहीं है। न ही कोई खरीद का विकल्प है। लीज अवधि 6 वर्ष है, जबकि उपयोगी जीवन 7 वर्ष है, इसलिए यहां मापदंड पूरा किया जाता है। चौथे मानदंडों की जाँच के लिए, हमें $ 200 के मासिक भुगतान के वर्तमान मूल्य की गणना करने की आवश्यकता है। पट्टा भुगतान का वर्तमान मूल्य * $ 1,033 है, जो परिसंपत्ति के उचित मूल्य का 90% से अधिक है। इसलिए, यह एक पूंजी पट्टा है।
- महीनों की संख्या = (6 * 12) अर्थात 72 महीने
- * न्यूनतम पट्टा भुगतान का वर्तमान मूल्य = $ 1,033
- मूल्यह्रास = ($ 11,000 / 7) अर्थात $ 1,571
- 1 के लिए ब्याज सेंट महीने @ वर्तमान मूल्य के 1% $ 10 =
- लीज देनदारी- ब्याज व्यय = 200-10 = $ 190
जर्नल प्रविष्टियां
# 1 - पहले महीने के दौरान
# 2 - शेष महीनों के दौरान
उदाहरण # 2
एक वाहन का उचित मूल्य $ 16,000 और 3 वर्ष की लीज अवधि है। पट्टे का मासिक भुगतान $ 500 है, जिसमें से $ 50 रखरखाव से संबंधित है। बाजार में ब्याज दर 4% है। वाहन का उपयोगी जीवन 8 वर्ष है। पट्टा अनुबंध के अंत में, पट्टेदार संपत्ति को $ 1000 में खरीद सकता है। यह किस प्रकार का पट्टा है?
समाधान: हमें यह जांचने की आवश्यकता है कि क्या यह एक मूल पट्टा है या नहीं।
- पट्टे की अवधि के अंत में स्वामित्व पट्टेदार पर स्थानांतरित कर दिया जाता है।
- पट्टेदार बाजार मूल्य से कम मूल्य पर अवधि के अंत में एक संपत्ति खरीद सकता है।
- पट्टे की अवधि में संपत्ति के उपयोगी जीवन का कम से कम 75% शामिल होता है।
- पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य शुरुआत में परिसंपत्ति के उचित मूल्य का 90% है।
अंत में कोई शीर्षक स्थानांतरण नहीं है। न ही कोई खरीद का विकल्प है। लीज अवधि 3 वर्ष है, जबकि उपयोगी जीवन 8 वर्ष है। 3 साल 8 साल के 75% से कम है, इसलिए कैपिटल लीज अकाउंटिंग के लिए तीन परीक्षण नहीं मिलते हैं। चौथे मानदंड की जाँच के लिए, हमें $ 450 के मासिक भुगतान के मौजूदा मूल्य (रखरखाव को छोड़कर) की गणना करने की आवश्यकता है। पट्टे के भुगतान का वर्तमान मूल्य $ 15,292 है, जो परिसंपत्ति के उचित मूल्य का 90% (90%) से अधिक है $ 16,000 $ 14,400) है। इसलिए, यह एक पूंजी पट्टा है।
- महीनों की संख्या = (३ * १२) अर्थात ३६ महीने
- * न्यूनतम पट्टा भुगतान का वर्तमान मूल्य = $ 15,292
- मूल्यह्रास = ($ 16,000 / 8) अर्थात $ 2,000
- 1 के लिए ब्याज सेंट महीने @ वर्तमान मूल्य का 4% $ 50 =
- लीज देनदारी- ब्याज व्यय = 450-50 = $ 400
जर्नल प्रविष्टियां
# 1 - पहले महीने के दौरान
# 2 - शेष महीनों के दौरान
* वर्तमान मूल्य = एमएलपी + एमएलपी * (1- (1 + मासिक ब्याज दर) (- अवधि की संख्या + 1)) / मासिक ब्याज दर
निष्कर्ष
- एक पूंजी पट्टा एक प्रकार का पट्टा है जहां परिसंपत्तियों से संबंधित सभी अधिकार पट्टेदार को हस्तांतरित किए जाते हैं और पट्टेदार केवल परिसंपत्ति का वित्तपोषण करते हैं।
- पट्टेदार लाभ और हानि खाते में व्यय के रूप में पट्टे के भुगतान के ब्याज हिस्से को रिकॉर्ड करता है।
- चार मानदंडों में से किसी एक को पूरा करने से पूंजी पट्टे के रूप में वर्गीकृत होती है।
