नेट ऑपरेटिंग लॉस या एनओएल क्या है?
शुद्ध परिचालन हानि ऑपरेटिंग नुकसान है, अर्थात, उस अवधि में खर्च जो उस कंपनी के लिए एक विशिष्ट अवधि में राजस्व से अधिक है, जो उस अवधि में लेखांकन पुस्तकों में जाता है जहां कंपनी के पास स्वीकार्य कर कटौती है जो इससे अधिक है वर्तमान कर योग्य आय।
यूएस फेडरल टैक्स कानून के अनुसार, एक शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) एक अवधि में उत्पन्न होने वाली हानि है जब कर-कटौती योग्य व्यय कर योग्य राजस्व से अधिक है। भविष्य में होने वाले मुनाफे को निर्धारित करने के लिए इस घाटे को आगे बढ़ाया जा सकता है, जिससे कॉर्पोरेट्स को आवश्यकता से कम कर का भुगतान करने की अनुमति मिलती है। सीधे शब्दों में कहें, यह भेस में एक आशीर्वाद है।
स्रोत: 2015 10K Godaddy
उदाहरण 1 (बिना एनओएल)
मान लीजिए, पाइन- ऐप्पल इंक ने 2015 में $ 500,000 का कर योग्य राजस्व, $ 600,000 का कर योग्य व्यय किया था। 2016 में, आर्थिक कारकों में बदलाव के कारण, इसने $ 1,000,000 का कर योग्य राजस्व और $ 900,000 का कर योग्य व्यय किया। कर की दर 50%। आइए देखें कि दोनों वर्षों में इसे कितना कर देना है। चलो मान लेते हैं कि नुकसान की अनुमति नहीं है।
वर्ष 2015 के लिए कर व्यय की गणना
| कर योग्य राजस्व | 500,000 रु |
| कर योग्य ऍक्स्प। | 600,000 |
| शुद्ध परिचालन हानि | (100,000) |
| कर @ 50% * | - |
* चूंकि कर का भुगतान हमेशा लाभ पर किया जाता है, न कि नुकसान पर। इसलिए 2015 में दिया गया कर शून्य है
वर्ष 2016 के लिए कर व्यय की गणना
| कर योग्य राजस्व | 1,000,000 |
| कर योग्य ऍक्स्प। | 900,000 है |
| नेट संचालन लाभ | 100,000 है |
| कर @ 50% | 50,000 रु |
हमने ऊपर देखा है कि पाइन- Apple Inc. द्वारा दोनों वर्षों (2015 और 2016) में दिया गया कुल कर $ 50,000 (0 +50,000) है। कृपया ध्यान दें कि उपर्युक्त उदाहरण में, हमने एक महत्वपूर्ण धारणा बनाई है, नुकसान को आगे बढ़ाने की अनुमति नहीं है। खैर, यह नहीं है कि चीजें वास्तव में कैसे काम करती हैं। वास्तविक दुनिया में, कुछ शर्तों और कर प्रावधानों की पूर्ति के अधीन संघीय और राज्य सरकारों द्वारा नुकसान की पूर्ति हमेशा की जाती है।
उदाहरण 2 (नेट ऑपरेटिंग हानियों के साथ)
आइए देखें कि भुगतान किए गए कर पर प्रभाव को आगे बढ़ाया जाए।
वर्ष 2015 के लिए कर व्यय की गणना
| कर योग्य राजस्व | 500,000 रु |
| कर योग्य ऍक्स्प। | 600,000 |
| एनओएल | (100,000) |
| कर @ 50% * | (50,000) |
| कर भुगतान | - |
* 2015 में $ 50,000 की कर हानि को 2016 में आगे बढ़ाया जा सकता है और भविष्य में कर योग्य मुनाफे के खिलाफ स्थापित किया जा सकता है
वर्ष 2016 के लिए कर व्यय की गणना
| कर योग्य राजस्व | 1,000,000 |
| कर योग्य ऍक्स्प। | 900,000 है |
| नेट संचालन लाभ | 100,000 है |
| कर @ 50% | 50,000 रु |
| 2015 से कर हानि के लिए आगे बढ़ें * | (50,000) |
| कर भुगतान | - |
दोनों वर्षों में दिया गया कुल कर शून्य है।
इस प्रकार हम देख सकते हैं कि कैसे 2016 में $ 100,000 का शुद्ध परिचालन नुकसान 2016 में भेस में आशीर्वाद के रूप में निकला क्योंकि 2015 में NOL के खाते में $ 50,000 के कर नुकसान को आगे ले जाने से 2016 में शुद्ध परिचालन लाभ कम हो गया, जिससे कर कम हो गया भुगतान किया है।
नेट संचालन हानि के कैरीबैक और कैरीफोर्वर्ड
उपरोक्त उदाहरण में शुद्ध परिचालन घाटे को आगे ले जाने को दर्शाया गया है।
- नियामक प्रावधान एनओएल की कमियों के लिए भी अनुमति देते हैं।
- शुद्ध परिचालन घाटे को 2 साल पीछे किया जा सकता है और अतीत और भविष्य की अवधि में आय के खिलाफ क्रमशः सेट करने के लिए 20 साल आगे बढ़ाया जा सकता है।
- परे और 2 और 20 साल बाद, कोई भी शेष एनओएल लंबित सेट समाप्त हो जाता है।
- कंपनी के पास एक विकल्प उपलब्ध है कि वह कैरीबैक अवधि के लिए छूट दे और सीधे कैरीफोर्वर्ड का उपयोग करे। हालांकि, किसी भी कंपनी द्वारा शायद ही इसका लाभ उठाया जाता है क्योंकि वर्तमान मूल्य का सिद्धांत यह बताता है कि पहले की अवधि में बचत का मूल्य बाद के समय में बचत के मूल्य से अधिक है।
- निगमों में कर योग्य आय और व्यय में भारी उतार-चढ़ाव होता है, जिसके परिणामस्वरूप करदाता को एक वर्ष में पर्याप्त लाभ होता है और दूसरे वर्ष में नुकसान होता है।
- इन अस्थायी उतार-चढ़ाव को दूर करने के लिए और प्रतिकूल व्यापार चक्र के खिलाफ कॉर्पोरेट्स को राहत प्रदान करने, आगे बढ़ाने और सरकार द्वारा वापस प्रावधान प्रदान किए गए हैं।
बचत को अधिकतम करने के लिए शुद्ध परिचालन घाटे के सेट-ऑफ का नियम:
- सबसे पहले, NOL को पूर्ववर्ती 2 वर्षों तक वापस ले जाकर सेट करें। यदि कोई नुकसान अभी भी सेट-ऑफ के लिए उपलब्ध है, तो,
- अगले वर्ष में एनओएल को सेट करें और अगले 20 वर्षों के लिए इसे आगे बढ़ाएं
- कोई भी शेष एनओएल 20 साल के बाद समाप्त हो जाता है और इसका कोई मूल्य नहीं होता है।
कर अनुक्रम का लाभ उठाते समय उपरोक्त अनुक्रम के बाद शुद्ध परिचालन घाटे के कारण कंपनी को अधिकतम बचत सुनिश्चित होती है।
टैक्स कैरबैक उदाहरण
आयरन एंड स्टील कंपनी ने वित्तीय रिपोर्टिंग और आयकर उद्देश्यों, वित्तीय आय और पिछले 2 वर्षों के लिए कर योग्य आय दोनों के लिए 2007 में $ 90,000 के प्रीटैक्स ऑपरेटिंग नुकसान की रिपोर्ट की है।
आयकर-वापसी क्या प्राप्य है?
टैक्स कैरियफोर्वर्ड उदाहरण
फ़ॉर्वर्ड कंपनी ने वित्तीय रिपोर्टिंग और आयकर दोनों उद्देश्यों के लिए 2007 में $ 60,000 के प्रीटैक्स ऑपरेटिंग नुकसान की रिपोर्ट की। आयकर की दर 30% है, और भविष्य के वर्षों के लिए कर की दर में कोई बदलाव नहीं किया गया है।
आस्थगित कर संपत्ति क्या है?
नेट ऑपरेटिंग नुकसान का लेखा उपचार
शुद्ध परिचालन घाटा कंपनी की संपत्ति है क्योंकि यह भविष्य की कर देयता को कम करता है। आगे की संपत्ति वर्गीकरण के तहत, इसे एक आस्थगित कर परिसंपत्ति के तहत वर्गीकृत किया गया है। एक अस्थायी कर संपत्ति अस्थायी अंतर के कारण बनाई गई है जो कर योग्य आय को कम करती है। एक आस्थगित कर परिसंपत्ति इस धारणा पर बनाई गई है कि कंपनी भविष्य में पर्याप्त लाभ कमाएगी जिससे पिछले एनओएल को बंद किया जा सकता है।
कंपनी अपने निर्माण के लिए निम्नलिखित जर्नल प्रविष्टियों को पारित करेगी:
आस्थगित कर संपत्ति ए / सी
आय विवरण ए / सी के लिए
शुद्ध ऑपरेटिंग घाटे के कारण स्थगित कर संपत्ति को बैलेंस शीट में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के तहत प्रस्तुत और प्रकट किया जाता है।
नेट ऑपरेटिंग लॉस के स्रोत
एक सबसे महत्वपूर्ण बात ध्यान देने योग्य है कि शुद्ध परिचालन हानि कर योग्य आय पर कर योग्य व्यय या कटौती की अधिकता है। कर योग्य आय या व्यय सामान्य व्यावसायिक आय या व्यय से भिन्न होते हैं।
आय विवरण में उल्लिखित शुद्ध लाभ या शुद्ध लाभ, कंपनी द्वारा अर्जित राजस्व से सभी व्यावसायिक व्यय (मूल्यह्रास, कर्मचारी व्यय, बेचे गए सामानों की लागत आदि) की कटौती के बाद प्राप्त होता है। जबकि, कर कानूनों के अनुसार, कुछ व्यावसायिक खर्चों को राजस्व से कटौती करने की अनुमति नहीं है। इसलिए कर कानूनों के अनुसार शुद्ध लाभ या हानि हमेशा सामान्य लाभ से अलग होगी जैसा कि वित्तीय विवरणों में बताया गया है। उदाहरण के लिए, 2015 में पेप्सिको इंक द्वारा अर्जित शुद्ध लाभ $ 5,452 MN है। यह आंकड़ा, जिसे पेप्सिको वित्तीय विवरण में बताया गया है, लेखांकन शुद्ध लाभ है, जो कर लाभ से काफी अलग होगा। कर कटौती या भत्ते के बाद आम तौर पर शुद्ध परिचालन घाटा बढ़ता है:
- सामान्य व्यापार या व्यापार व्यय
- एक कर्मचारी के रूप में व्यवसाय से संबंधित खर्चों के कारण कटौती
- असामान्य व्यापार घाटे के लिए कटौती
- संबंधित व्यापार कंपनियों में होने वाले नुकसान के लिए कटौती
NOL न केवल कंपनियों के मामले में, बल्कि व्यक्तियों, सम्पदाओं और ट्रस्टों के लिए भी उत्पन्न होता है। आईआरएस के अनुसार, कोड भागीदारी NOL का उपयोग नहीं कर सकती है। नेट ऑपरेटिंग नुकसान आमतौर पर व्यापार या व्यवसाय से कटौती, हताहत और चोरी के नुकसान, किराये की संपत्ति, आदि के कारण होते हैं।
शुद्ध परिचालन घाटा और विलय और अधिग्रहण
जैसा कि ऊपर दर्शाया गया है, शुद्ध परिचालन हानि कटौती कंपनी को नुकसान उठाने और आगे ले जाने की अनुमति देती है और इसके खिलाफ कर योग्य लाभ स्थापित करने की अनुमति देती है। यह असमानता को कम करता है जो अन्यथा स्थिर मुनाफे वाले व्यवसायों और अस्थिर मुनाफे वाले व्यवसाय के बीच परिणाम देगा।
यह विलय और कंपनियों के अधिग्रहण की योजना को आगे बढ़ाते हुए रणनीतिक निर्णय लेने वालों द्वारा सावधानीपूर्वक विचार करने के लिए कहता है। कंपनियों के लिए कई कॉरपोरेट लुकआउट्स जिनमें ऑपरेटिंग प्रॉफिट के बजाय एनओएल बहुत अधिक है। परिचालन घाटा समूह के कर खर्च को कम करने में मदद करता है, जिससे कुल शुद्ध लाभ में वृद्धि होती है।
कॉरपोरेट जगत में, हम शुद्ध परिचालन घाटे के कारण शत्रुतापूर्ण अधिग्रहण के कई उदाहरण देख सकते हैं। विशाल संचित घाटे वाली कंपनियों के लिए कंपनियों की तलाश है। उन कंपनियों के हितों की सुरक्षा के लिए, आईआरएस ने आईआरएस कोड को संशोधित किया था। आईआरएस कोड की धारा 382 एक नुकसान निगम की क्षमता को आगे ले जाने और ऑफ-नेट ऑपरेटिंग घाटे को सेट करने की क्षमता को सीमित करती है अगर कोई स्वामित्व परिवर्तन हुआ है। चूंकि आईआरएस कोड संयुक्त राज्य अमेरिका में लागू होता है, इसलिए ये प्रतिबंध संयुक्त राज्य में पंजीकृत कंपनियों के लिए लागू होते हैं। लेकिन कई देशों ने अपनी क़ानून पुस्तकों पर समान प्रतिबंध लगाए हैं।
धारा 382 के आसपास के नियम जटिल हैं और प्रत्येक विशेष कंपनी और लेनदेन के आसपास के अद्वितीय तथ्यों और परिस्थितियों से उत्पन्न होते हैं। इन जटिल नियमों के लिए सावधानीपूर्वक विश्लेषण की आवश्यकता होती है। धारा 382 का आवेदन उन कंपनियों द्वारा और अधिक जटिल है जिनके पास स्टॉक के कई वर्ग हैं।
विलय और अधिग्रहण के समय वित्तीय योजनाकारों के कुछ महत्वपूर्ण मुद्दों से संबंधित होने की आवश्यकता है:
- क्या लक्ष्य को शुद्ध परिचालन हानि होती है? यदि हाँ, तो क्या इसे आगे बढ़ाया जा सकता है और कितने वर्षों तक इसे आगे बढ़ाया जा सकता है?
- स्वामित्व में बदलाव का प्रभाव शुद्ध परिचालन घाटे के संचित संतुलन पर पड़ेगा?
- क्या धारा 382 के प्रावधान एनओएल को आगे ले जाने की अनुमति देंगे? चूंकि धारा 382 के नियम और कानून जटिल हैं, क्या स्वतंत्र कर विशेषज्ञ दृष्टिकोण प्राप्त किया गया है?
अधिग्रहण में, यह न केवल अधिग्रहण करने वाली पार्टी है जिसे लक्ष्य के एनओएल को समझने की आवश्यकता होगी। विक्रेताओं को शुद्ध परिचालन घाटे का सही मूल्य भी निर्धारित करना चाहिए क्योंकि उनकी मुआवजा राशि में एनओएल का मूल्य शामिल होगा।
शुद्ध परिचालन हानि का संरक्षण - ज़हर की गोलियाँ
शुद्ध परिचालन घाटा कर परिसंपत्तियां हैं जिन्हें भविष्य की कर योग्य आय को स्थापित करने के लिए आगे या पीछे किया जा सकता है। हालाँकि, उनका उपयोग कुछ प्रतिबंधों के अधीन है। हम पहले ही ऊपर प्रतिबंध देख चुके हैं जहां विलय और अधिग्रहण के मामले में कंपनियों के स्वामित्व में बदलाव के मामले में उन्हें आगे बढ़ने की अनुमति नहीं है। आईआरएस कोड के अनुसार, स्वामित्व में परिवर्तन से निगम के पांच प्रतिशत शेयरधारकों द्वारा 50 प्रतिशत अंक की स्वामित्व वृद्धि होती है।
- इस तरह के परिणाम को रोकने के लिए, कंपनियां एक जहर की गोली के रूप में जानी जाने वाली रणनीति का सहारा लेती हैं।
- एक जहर की गोली कॉर्पोरेट द्वारा शत्रुतापूर्ण अधिग्रहण को रोकने या हतोत्साहित करने के लिए अपनाई गई एक रणनीति है।
- स्वामित्व परिवर्तन के ट्रिगर का मुकाबला करने के लिए, प्रबंधन शेयरधारकों की अधिकार योजनाओं (जहर की गोलियाँ) को अपनाता है, जो कंपनी के शेयरों के संचय के माध्यम से एसोसिएशन के अपने लेखों में एक संशोधन के माध्यम से सीमाएं लगाकर स्वामित्व में परिवर्तन की संभावना को सीमित करता है।
- एनओएल जहर की गोली योजना किसी को भी शेयर प्राप्त करने से हतोत्साहित करने का प्रयास करती है, बशर्ते कि अन्य सभी शेयरधारकों को लाभ मिलता है जो किसी परिचित व्यक्ति को अनुमति नहीं है।
- यह शेयरधारकों को उस स्टॉक का अवमूल्यन करके दंडित करता है जो उन्होंने अभी अर्जित किया है। एनओएल जहर की गोलियां दोनों शत्रुतापूर्ण और मैत्रीपूर्ण अधिग्रहण को हतोत्साहित करती हैं।
नेट ऑपरेटिंग लॉस वीडियो
निष्कर्ष
यह भी ध्यान देने की एक महत्वपूर्ण बात यह है कि प्रत्येक देश के अपने नियम और कानून होते हैं जो सेट-ऑफ़ को नियंत्रित करते हैं और ऑपरेटिंग घाटे को आगे बढ़ाते हैं। ये नियम और कानून जटिल हैं और प्रत्येक प्रावधान पर सावधानीपूर्वक विचार करने की आवश्यकता है। जैसे, संयुक्त राज्य अमेरिका में, प्रत्येक राज्य के अपने नियम और कर कोड को नियंत्रित करने वाले नियम होते हैं। तीस राज्य और डीसी 20 साल के एनओएल को आगे बढ़ाने की अनुमति देने के संघीय कर कोड के अनुरूप हैं। जबकि इलिनोइस 12 साल, कान्सास और वर्मोंट 10 साल की अनुमति देता है।
निगम को प्रदान की जाने वाली सुरक्षा के लिए नेट संचालन हानि कटौती आवश्यक है, विशेष रूप से उन व्यवसायों को जो उद्योगों में काम करते हैं जो व्यापार चक्र के साथ उतार-चढ़ाव करते हैं। इस तरह के चक्रीय व्यवसाय मंदी चक्र के दौरान उछाल चक्र के दौरान महत्वपूर्ण लाभ और महत्वपूर्ण नुकसान का अनुभव कर सकते हैं। उन निगमों के नुकसानों को सेट-ऑफ और आगे ले जाना, उन्हें समय के साथ-साथ उनकी आय को सुचारू करने में मदद करता है। 2008 की मंदी के दौरान, कई कंपनियों ने शुद्ध परिचालन घाटा उत्पन्न किया था और बाद में इसका उपयोग तब किया जब अर्थव्यवस्था मंदी से उबर गई।
एनओएल कंपनियों के लिए आवश्यक संपत्ति हैं। यह वेतन पर काम करता है क्योंकि आप सिद्धांत कमाते हैं। जब कंपनी मुनाफा कमाती है, तो वह करों का भुगतान करती है, जब वह नुकसान उठाती है, तो उसे कुछ राहत मिलती है। इसलिए वे मूल्यवान संपत्ति हैं। कुछ कंपनियां अपने शुद्ध परिचालन घाटे के लिए पूरी तरह से अन्य कंपनियों की खरीद करती हैं।
प्रसिद्ध फ़ारसी कवि रूमी ने कहा, “शोक मत करो। आप जो कुछ भी खोते हैं वह दूसरे रूप में गोल हो जाता है ”। नेट ऑपरेटिंग घाटे के संबंध में भी यही कहा जा सकता है।
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