नकारात्मक सद्भावना (परिभाषा, उदाहरण) - व्याख्या कैसे करें?

नेगेटिव गुडविल क्या है?

किसी अन्य कंपनी को खरीदने वाली कंपनी के वित्तीय विवरण में नकारात्मक सद्भावना उत्पन्न होती है जब शुद्ध पहचान योग्य संपत्ति का उचित मूल्य कंपनी को प्राप्त करने के उद्देश्य से खरीद मूल्य से अधिक होता है।

हम ऊपर से ध्यान देते हैं, एरील बैंक ने यूरोस 350 मिलियन के लिए वेस्टलमो का अधिग्रहण पूरा किया, एक यूरो 4.3 बिलियन का अधिग्रहण करके यूरोपीय वाणिज्यिक अचल संपत्ति ऋण पुस्तिका का प्रदर्शन किया। इस सौदे ने एरियल बैंकों के लिए मूल्य जोड़ा क्योंकि यूरो 150 मिलियन इस सौदे को बंद करने पर नकारात्मक सद्भावना के रूप में दर्ज किया गया था।

नकारात्मक सद्भावना की व्याख्या कैसे करें?

नेगेटिव गुडविल एक कंपनी के दूसरे के संदर्भ में लिया गया एक शब्द है। यह पूर्व में फिर से घटित होता है जब अधिग्रहण के लिए भुगतान किया गया विचार इसकी शुद्ध मूर्त संपत्ति के उचित बाजार मूल्य से कम होता है। शाब्दिक शब्दों में, नकारात्मक सद्भावना एक सौदेबाजी खरीद से तात्पर्य है।

अब यहाँ विचार करने के लिए महत्वपूर्ण पहलू, कोई अपने उचित बाजार मूल्य से नीचे इकाई की संपत्ति को बेचने के लिए क्यों तैयार होगा? किसी भी बुद्धिमान व्यक्ति को लगता है कि संपत्ति को उसके उचित बाजार मूल्य पर निपटाया जा सकता है, फिर पहले स्थान पर नकारात्मक सद्भावना के लिए सवाल क्यों उठेगा।

खैर, आइए इस पर गौर करें। ऐसी परिस्थिति हो सकती है जो ऐसी स्थिति को बल दे सकती है:

1. जबरन या संकट में डालना
2. IFRS 3 के तहत चर्चा की गई विशेष वस्तुओं के लिए मान्यता या माप अपवाद
3. किसी भी इकाई में परिसंपत्तियों के मूल्यांकन और नियंत्रण या गैर-नियंत्रित ब्याज में त्रुटियां

नकारात्मक सद्भावना फिर से प्राप्त करने वाले इकाई के लिए है और इसे अपनी पुस्तकों के रूप में पहचाना जाना चाहिए, लेकिन इससे पहले कि अधिग्रहणकर्ता को गणना की समीक्षा करनी चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि सब कुछ अंकगणित रूप से सही है और विभिन्न तत्वों की गणना में कोई गलती नहीं हुई है क्योंकि नकारात्मक सद्भावना सामान्य रूप से उत्पन्न नहीं होती है। । आखिरकार, बाजार मूल्य से अधिक महंगा व्यवसाय खरीदना और इस धारणा में कि हमने एक लाभ पर समान अर्जित किया है, यह एक बुद्धिमान विचार नहीं है।

एक बार जब यह पुष्टि हो जाती है कि शुद्ध परिणाम फिर से प्राप्त हो रहा है, तो परिणामी लाभ को अधिग्रहणकर्ता कंपनी की पुस्तकों (लाभ और हानि खाते) में मान्यता दी जानी चाहिए।

कंपनी के प्रबंधन या नियंत्रण में कोई भी बदलाव, परिसंपत्तियों का मूल्यांकन आमतौर पर स्वीकृत लेखा मानकों के अनुसार किया जाना चाहिए। इस अभ्यास को आमतौर पर खरीद मूल्य आवंटन के रूप में संदर्भित किया जाता है। इसे इसलिए कहा जाता है क्योंकि अधिग्रहित कंपनी का खरीद मूल्य अधिग्रहित सभी मूर्त और अमूर्त संपत्तियों में आवंटित किया जाता है। आम तौर पर, अधिग्रहित कंपनी का मूल्य अधिग्रहित संपत्ति के मूल्य से अधिक होता है। यह भी समझा जा सकता है कि पूरी कंपनी अपने हिस्सों के योग से अधिक है। पूरी कंपनी के उस अतिरिक्त मूल्य को गुडविल के रूप में संदर्भित किया जाता है। ऐसे कुछ लेन-देन हैं, जिनमें किसी सौदे में अर्जित पुर्जों का पूरा मूल्य (व्यक्तिगत संपत्ति) कुल कंपनी के लिए भुगतान की गई कीमत से अधिक होता है। इसे आमतौर पर "सौदेबाजी की खरीद" के रूप में जाना जाता है।

सकारात्मक सद्भावना उदाहरण

नेगेटिव गुडविल को समझने के लिए, पॉजिटिव गुडविल को पहले से समझने में मददगार है। एक विशिष्ट अधिग्रहण परिदृश्य में, अधिग्रहीत मूर्त आस्तियों में प्राप्य, इन्वेंट्री, अचल संपत्तियां, अर्थात, मशीनरी, प्लांट, और उपकरण आदि शामिल हैं, मूर्त संपत्ति के अलावा कई अमूर्त संपत्ति हो सकती हैं जो अधिग्रहण का एक हिस्सा बनाती हैं और मूल्य चालकों के रूप में देखा जाता है। ये अमूर्त संपत्ति एक ब्रांड नाम, पेटेंट या एक निश्चित तकनीक, लाइसेंस, सकारात्मक ग्राहक संबंध हो सकते हैं, जिनमें अतिरिक्त व्यापार खींचने की क्षमता है। आवंटन के परीक्षण को पारित करने के लिए, इन परिसंपत्तियों को एक्वायरर कंपनी के पक्ष में उपयोग करने के लिए कानूनी और प्रवर्तनीय अनुबंध होना अनिवार्य है। इन सभी परिसंपत्तियों को मूल्य आवंटित करने के बाद, बची हुई किसी भी अतिरिक्त राशि को सकारात्मक सद्भावना माना जाता है।

निम्न उदाहरण $ 5 मिलियन अधिग्रहण के लिए खरीद मूल्य आवंटन दिखाएगा:

स्पर्श योग्य संपत्ति:	एसेट्स का उचित मूल्य
प्राप्य	1,500,000 डॉलर
पौधे व यंत्र	$ 1,000,000
भूमि और भवन	$ 100,000
अमूर्त संपत्ति:
पेटेंट	$ 500,000
व्यापार के नाम	$ 1,100,000
असंबद्ध अमूर्त संपत्ति:
सद्भावना	$ 800,000
खरीद विचार	$ 5,000,000

जैसा कि ऊपर के उदाहरण से देखा जा सकता है कि जो संपत्ति ली गई है उसका उचित मूल्य USD 4.2 मिलियन है। इसका प्रभावी रूप से मतलब है कि परिसंपत्तियों के उचित मूल्य के ऊपर और ऊपर भुगतान की गई कीमत सकारात्मक सद्भावना है, अर्थात, 0.8 मिलियन अमरीकी डालर।

इसके अलावा, संपत्ति के नुकसान पर एक नजर है अच्छी भावना क्षति

नकारात्मक सद्भावना उदाहरण

अधिकांश समय, व्यापार अधिग्रहण लेनदेन सकारात्मक सद्भावना के परिणामस्वरूप होता है, ऐसे कुछ उदाहरण हो सकते हैं जहां अधिग्रहण की गई संपत्ति का उचित मूल्य अधिग्रहण के लिए भुगतान की गई कीमत से अधिक है। यह परिदृश्य आमतौर पर नकारात्मक सद्भावना का परिणाम देता है और आमतौर पर इसे "सौदेबाजी की खरीद" कहा जाता है। पहले उपयोग किए गए एक ही उदाहरण का उपयोग करते हुए, यदि खरीद मूल्य / सौदा मूल्य यूएसडी 5 मिलियन के बजाय 4 मिलियन है, तो खरीद आवंटन निम्नानुसार होगा:

स्पर्श योग्य संपत्ति:	एसेट्स का उचित मूल्य
प्राप्य	1,500,000 डॉलर
पौधे व यंत्र	$ 1,000,000
भूमि और भवन	$ 100,000
अमूर्त संपत्ति:
पेटेंट	$ 500,000
व्यापार के नाम	$ 1,100,000
असंबद्ध अमूर्त संपत्ति:
सद्भावना	$ (200,000)
खरीद विचार	$ 4,000,000

इस प्रकार का परिदृश्य अतिरिक्त विश्लेषण के लिए कहता है, जिसे हम बहुत जल्द देखेंगे।

नकारात्मक सद्भावना के संकेत

कई संकेत बताते हैं कि लेनदेन एक सौदा खरीद हो सकती है। सौदा खरीद के कुछ सांकेतिक संकेतों में शामिल हैं:

1. अधिगृहित कंपनी ने हाल के दिनों में वित्तीय घाटे को झेला है या कर्ज में डूबी हुई है और अपने ऋण की सेवा करने में सक्षम नहीं है
2. अधिग्रहण की गई परिसंपत्तियों का शुद्धबुक मूल्य अधिग्रहण के लिए भुगतान की गई खरीद मूल्य से अधिक है।
3. लेन-देन गुप्त रूप से किया गया है, और उच्च मूल्य की संभावना का पता नहीं चला है।
4. एक एकल बोलीदाता ने स्थिति और अन्य बोलीदाताओं की अनुपस्थिति का लाभ उठाया है।
5. सौदे को जल्दबाजी में और एक संक्षिप्त अवधि के भीतर अंतिम रूप दिया गया है।
6. विक्रेता को उसकी इच्छा के विरुद्ध या हताश स्थिति में व्यवसाय को बेचने के लिए मजबूर किया गया था।
7. एक बहुत ही तथ्य का अस्तित्व कि अधिग्रहणकर्ता को अधिग्रहीत व्यवसाय का अधिक ज्ञान है

इस बात का बहुत मजबूत कारण होना चाहिए कि लेन-देन एक सौदेबाजी का लेन-देन क्यों है, और इसे ठीक तरह से प्रलेखित किया जाना चाहिए कि क्यों एक सौदेबाजी की खरीद पर ली गई संपत्ति के उचित बाजार मूल्य का प्रतिनिधि है। यदि खरीद मूल्य आवंटन को स्पष्ट रूप से स्पष्ट नहीं किया जा सकता है कि खरीद मूल्य आवंटन में नकारात्मक सद्भावना क्यों होनी चाहिए, तो यह प्रत्येक परिसंपत्ति के उचित मूल्य के पुनर्मूल्यांकन के लिए कॉल करेगा। उपरोक्त की अनुपस्थिति में, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि समग्र व्यापार का उचित मूल्य खरीद मूल्य से अधिक है।
इसका सीधा सा मतलब यह होगा कि लेन-देन उचित मूल्य पर नहीं हुआ। ऐसी स्थिति में, निष्कर्ष निकाला गया उचित मूल्य अधिग्रहित परिसंपत्तियों के लिए आवंटित राशि है, और व्यवसाय के उचित मूल्य के ऊपर और ऊपर किसी भी अतिरिक्त राशि को असाधारण लाभ के रूप में माना जाएगा।

निष्कर्ष

मोल-भाव का सबसे प्रमुख निहितार्थ खरीदार का लाभ होता है यदि यह अधिग्रहित संपत्ति के उचित मूल्य से नीचे की खरीद है। अधिग्रहण के समय एक सौदा खरीद लाभ को मान्यता दी जानी चाहिए और अधिग्रहण की तारीख में एक असाधारण आय के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए। हालांकि, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि यह फिर से केवल लेखांकन के उद्देश्य के लिए है। यह किसी भी तरह से करों के अधीन आय की गणना में शामिल नहीं होगा।

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