वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा क्या है?
वित्तीय विवरण ऑडिट को कंपनी के वित्तीय विवरण और लेखा परीक्षकों द्वारा इसके खुलासे की एक स्वतंत्र परीक्षा के रूप में परिभाषित किया गया है और यह अपने वित्तीय प्रदर्शन का सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण प्रदान करता है।
लेखा परीक्षा के लिए शीर्ष वित्तीय विवरण
- आय विवरण: यह एक विशिष्ट लेखांकन अवधि में किसी कंपनी के वित्तीय प्रदर्शन का विवरण है। यह परिचालन और गैर-परिचालन गतिविधियों के साथ-साथ शुद्ध लाभ या इस अवधि के दौरान हुए नुकसान के माध्यम से राजस्व और व्यय को दर्शाता है।
- बैलेंस शीट: यह समय में एक विशिष्ट बिंदु पर कंपनी की वित्तीय स्थिति का एक बयान है। यह परिसंपत्तियों, देनदारियों और शेयरधारकों की इक्विटी का विस्तार करके यह पता लगाने के लिए किया जाता है कि कंपनी देनदारियों के साथ-साथ कंपनी के पास क्या है। बैलेंस शीट इस विचार के आधार पर तैयार की जाती है कि एसेट्स = देयताएं + शेयरधारकों की इक्विटी।
- कैश फ्लो स्टेटमेंट: यह एक विशिष्ट लेखा अवधि के दौरान कंपनी द्वारा प्राप्त और जारी किए गए नकद और नकद समकक्षों का एक बयान है।
इन वित्तीय विवरणों को अक्सर लेखा परीक्षा के प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है। हालांकि, तथ्यों के बेहतर प्रतिनिधित्व के लिए ऑडिट को अंतिम रूप देने के बाद कंपनी द्वारा बयानों में कुछ समायोजन किया जा सकता है।
वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा के उद्देश्य
एक वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा के उद्देश्य-
- एक वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा का उद्देश्य वित्तीय विवरणों पर एक राय व्यक्त करने के लिए लेखा परीक्षक को सक्षम करना इकाई के प्रबंधन द्वारा तैयार किया जाता है।
- इसके लिए, यह आवश्यक है कि वित्तीय विवरण मान्यता प्राप्त लेखा नीतियों और अभ्यास और प्रासंगिक वैधानिक आवश्यकताओं के अनुसार तैयार किए जाते हैं, और उन्हें सभी भौतिक मामलों का खुलासा करना चाहिए।
- हालांकि, उनकी राय में उद्यम की भावी व्यवहार्यता या दक्षता या प्रभावशीलता के साथ एक आश्वासन का गठन नहीं होता है जिसके साथ इसके प्रबंधन ने उद्यम के मामलों का संचालन किया है।
एक लेखा परीक्षा वित्तीय विवरणों के चरण
आइए निम्नलिखित चरणों पर चर्चा करें।
# 1 - योजना और जोखिम मूल्यांकन
यह प्रारंभिक चरण है, जिसमें एक ऑडिट टीम को एक साथ रखना और ऑडिट को प्रभावी ढंग से पूरा करने के लिए सामान्य दिशानिर्देशों को शामिल करना शामिल है। अगला कदम किसी भी जोखिम को निर्धारित करना है जो बयानों में सामग्री त्रुटियों को जन्म दे सकता है। इस तरह के जोखिमों की पहचान करने के लिए ऑडिटर को उद्योग और व्यवसाय के माहौल का गहन ज्ञान होना चाहिए, जिसमें कंपनी काम करती है।
# 2 - आंतरिक नियंत्रण परीक्षण
इस चरण में एक कंपनी द्वारा अपनाए गए आंतरिक नियंत्रणों का एक महत्वपूर्ण विश्लेषण और वित्तीय विवरणों में सामग्री के गलत विवरण की किसी भी संभावना को समाप्त करने में उनकी प्रभावशीलता का स्तर शामिल है। इन आंतरिक नियंत्रणों में एक कंपनी द्वारा नियोजित स्वचालित प्रणाली और प्रक्रियाएं शामिल हो सकती हैं ताकि उच्च परिचालन दक्षता, परिसंपत्तियों की सुरक्षा सुनिश्चित हो सके, और यह सुनिश्चित हो सके कि सभी लेनदेन सही रूप से रिपोर्ट किए जा सकें।
# 3 - पर्याप्त परीक्षण
इस स्तर पर, ऑडिटर पर्याप्त साक्ष्य और तथ्यों और आंकड़ों के क्रॉस-सत्यापन की तलाश करता है, जो बयानों में रिपोर्ट किए गए हैं, जिनमें निम्नलिखित शामिल हो सकते हैं:
- यदि आवश्यक हो, तो संपत्ति का भौतिक निरीक्षण।
- कंपनी के साथ वास्तविक दस्तावेजों और रिकॉर्ड के खिलाफ बयानों में क्रॉस-चेकिंग दर्ज की गई आंकड़े;
- थर्ड-पार्टी या वित्तीय लेनदेन की किसी भी बाहरी पुष्टि और कंपनी द्वारा बताए गए उनके विवरण; इसमें अक्सर बैंकों से ऐसे बयानों का स्वतंत्र सत्यापन शामिल होता है और कोई भी वाणिज्यिक संस्था जो किसी कंपनी के साथ कारोबार में लगी होती है।
वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा के लिए जिम्मेदारी
नीचे वित्तीय वक्तव्यों के लिए जिम्मेदारी है-
- प्रबंधन अद्यतित और उचित लेखा प्रणाली को बनाए रखने और अंत में वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार है।
- ऑडिटर वित्तीय विवरणों पर एक राय बनाने और व्यक्त करने के लिए जिम्मेदार है।
- वित्तीय विवरण का लेखा-जोखा अपनी जिम्मेदारी के प्रबंधन से राहत नहीं देता है।
एक वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा का दायरा
ऑडिटर अपने ऑडिट के दायरे को तय करता है जिसके संबंध में है;
- प्रासंगिक कानून की आवश्यकता
- संस्थान का उद्घोष
- सगाई की शर्तें
हालाँकि, सगाई की शर्तें संस्थान के उच्चारण या संबंधित कानून के प्रावधानों को प्रभावित नहीं कर सकती हैं।
महत्त्व
- व्यवसाय प्रक्रिया की योग्यता बढ़ाता है - एक कठोर ऑडिट प्रक्रिया उन क्षेत्रों की भी पहचान कर सकती है जहां प्रबंधन अपने नियंत्रण या प्रक्रियाओं में सुधार कर सकता है, आगे अपनी व्यावसायिक प्रक्रियाओं की गुणवत्ता बढ़ाकर कंपनी के लिए मूल्य बढ़ा सकता है।
- निवेशकों को आश्वासन - एक ऑडिट किया हुआ वित्तीय विवरण एक उच्च प्रदान करता है, लेकिन पूर्ण नहीं, आश्वासन का स्तर जो कि कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में शामिल है और खातों (प्रकटीकरणों) को नोट किसी भी सामग्री के दुरुपयोग से मुक्त हैं।
- ट्रू एंड फेयर व्यू - एक अयोग्य ("स्वच्छ") ऑडिट रिपोर्ट उपयोगकर्ता को एक ऑडिट राय प्रदान करती है, जो बताती है कि वित्तीय विवरण सभी भौतिक पहलुओं में एक सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण दिखा रहे हैं और आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के अनुसार हैं।
- संगति प्रदान करता है - वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा वित्तीय रिपोर्टिंग में एक सुसंगतता प्रदान करती है कि वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता विभिन्न कंपनियों के विश्लेषण और निर्णय लेने पर भरोसा कर सकते हैं।
सीमाएं
- लेखा परीक्षक पूर्ण आश्वासन प्राप्त नहीं कर सकता है।
- यह ऑडिट की अंतर्निहित सीमाओं के कारण है जिसके कारण ऑडिटर निर्णायक के बजाय प्रेरक साक्ष्य प्राप्त करता है।
- यह वित्तीय रिपोर्टिंग की प्रकृति, लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं की प्रकृति और समय और लागत से संबंधित सीमाओं से उत्पन्न होती है।
पूर्वोक्त अंतर्निहित सीमाओं के कारण, एक अपरिहार्य जोखिम है कि कुछ सामग्री गलतियाँ पूर्ववत रह सकती हैं।
एक वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा को संचालित करने वाले बुनियादी सिद्धांत
नीचे एक वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा को संचालित करने वाले कुछ मूल सिद्धांत दिए गए हैं।
- # 1 - ईमानदारी, निष्पक्षता और स्वतंत्रता - लेखा परीक्षक को अपने पेशेवर काम में सीधा, ईमानदार और ईमानदार होना चाहिए। वह निष्पक्ष होना चाहिए और पक्षपाती नहीं होना चाहिए।
- # 2 - गोपनीयता - उसे अपने काम के दौरान हासिल की गई जानकारी की गोपनीयता बनाए रखना चाहिए और ऐसी किसी भी जानकारी का तीसरे पक्ष को खुलासा नहीं करना चाहिए।
- # 3 - कौशल और क्षमता - उसे उचित पेशेवर देखभाल के साथ काम करना चाहिए। ऑडिट पर्याप्त प्रशिक्षण, अनुभव और क्षमता वाले व्यक्तियों द्वारा किया जाना चाहिए।
- # 4 - दूसरों द्वारा किया गया कार्य - लेखा परीक्षक सहायकों को काम सौंप सकता है या अन्य लेखा परीक्षकों और विशेषज्ञों द्वारा किए गए काम का उपयोग कर सकता है। लेकिन वित्तीय जानकारी के बारे में उनकी राय के लिए वह जिम्मेदार रहेंगे।
- # 5 - प्रलेखन - उसे लेखा परीक्षा से संबंधित मामलों का दस्तावेजीकरण करना चाहिए।
- # 6 - योजना - उसे एक प्रभावी और समयबद्ध तरीके से ऑडिट करने के लिए अपने काम की योजना बनानी चाहिए। ग्राहक के व्यवसाय के ज्ञान के आधार पर योजनाएं होनी चाहिए।
- # 7 - ऑडिट साक्ष्य - ऑडिटर को अनुपालन और ठोस प्रक्रियाओं का पालन करके पर्याप्त और उचित ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करना चाहिए। साक्ष्य ऑडिटर को उचित निष्कर्ष निकालने में सक्षम बनाता है।
- # 8 - लेखा प्रणाली और आंतरिक नियंत्रण - आंतरिक नियंत्रण प्रणाली यह सुनिश्चित करती है कि लेखा प्रणाली पर्याप्त है और सभी लेखांकन जानकारी को विधिवत दर्ज किया गया है। लेखा परीक्षक को प्रबंधन द्वारा अपनाई गई लेखा प्रणाली और संबंधित आंतरिक नियंत्रणों को समझना चाहिए।
- # 9 - ऑडिट निष्कर्ष और रिपोर्टिंग - ऑडिटर को प्रक्रियाओं के प्रदर्शन के माध्यम से प्राप्त ऑडिट साक्ष्य से निकाले गए निष्कर्षों की समीक्षा और आकलन करना चाहिए। ऑडिट रिपोर्ट में वित्तीय विवरणों पर स्पष्ट लिखित अभिव्यक्ति होनी चाहिए।
