विशेषता नमूनाकरण - परिभाषा, उदाहरण, यह कैसे काम करता है?

विशेषता नमूनाकरण क्या है?

विशेषता नमूनाकरण एक सांख्यिकीय नमूनाकरण उपकरण को संदर्भित करता है जिसका उपयोग लेखा परीक्षकों द्वारा किसी विशेष जनसंख्या की विशेषताओं का विश्लेषण करने के लिए किया जाता है और यह निर्धारित किया जाता है कि प्रबंधन द्वारा रखे गए आंतरिक नियंत्रण प्रभावी ढंग से काम कर रहे हैं या नहीं। इस नमूने में, एक विशेष गतिविधि को नमूने के रूप में चुना जाता है और उसी के लिए आंतरिक नियंत्रण का परीक्षण किया जाता है।

स्पष्टीकरण

एक ऑडिट एक समय लेने वाली प्रक्रिया है, और लेखा परीक्षकों के लिए 100% लेनदेन के लिए परीक्षण करना संभव नहीं है। यह इस कारण से है कि ऑडिटर्स द्वारा सैंपलिंग टूल्स का उपयोग किया जाता है। इस तरह की एक नमूना प्रक्रिया विशेषता नमूनाकरण है, जिसमें ऑडिट एक विशेष नियंत्रण क्षेत्र चुनता है और नियंत्रण क्षेत्र की विशेषताओं की जांच करने के लिए नमूना लागू करता है ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि लगाए गए नियंत्रण कुशलता से काम कर रहे हैं या नहीं। एक बार जब एक प्रक्रिया को चुना जाता है, तो आंतरिक नियंत्रण की सटीकता के लिए उसी की जांच की जाती है।

यह कैसे काम करता है?

विशेषता नमूनाकरण में, एक आइटम को परीक्षण के आधार के रूप में लिया जाता है, और यह सत्यापित करने के लिए कि क्या कुछ विशेषताओं के पास है या नहीं। उसी के सत्यापन के लिए, ऑडिटर एक विशेष संख्या में रिकॉर्ड पर एक परीक्षण करता है और निर्धारित करता है कि आबादी में कितनी बार एक विशेषता दिखाई देती है। ऑडिटर इस प्रकार चयनित आबादी से निर्धारित करता है कि कितने रिकॉर्ड में त्रुटि है। यह जनसंख्या त्रुटि का प्रतिशत देता है। लेखा परीक्षकों ने भी अग्रिम में निर्धारित किया है, त्रुटियों के भीतर सहिष्णुता की सीमा को अनदेखा करना है। सहिष्णुता सीमा के आधार पर, ऑडिटर यह तय करता है कि चयनित आइटम का उचित आंतरिक नियंत्रण है या नहीं।

जैसा कि ऊपर कहा गया है, उद्देश्य एक व्यवसाय में आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता का परीक्षण करना है।

गुण नमूना लेने के उदाहरण

मान लीजिए, कंपनी के प्रबंधन द्वारा निर्धारित आंतरिक नियंत्रणों के अनुसार, $ 100 से अधिक का व्यय चालान खरीद आदेश द्वारा समर्थित किया जाना है। यहां ऑडिटर यह जांच करेगा कि चालान खरीद आदेश द्वारा समर्थित हैं या नहीं, खरीद आदेश वह विशेषता है जिसे ऑर्डर द्वारा परीक्षण किया गया है। ऑडिटर नमूने के रूप में 100 चालान का चयन करता है।

अब, सत्यापित करने के बाद, ऑडिटर को पता चलता है कि चार चालान खरीद आदेश द्वारा समर्थित नहीं हैं। इस मामले में, जनसंख्या त्रुटि 4% होती है। कुछ अन्य विवरण हैं जिन पर आपको विचार करने की आवश्यकता है:

• सहन करने योग्य त्रुटि दर: 7%
• नमूनाकरण जोखिम: 2%
• अपेक्षित विचलन दर: 5%

अब, ऊपरी विचलन की दर = जनसंख्या त्रुटि + नमूनाकरण जोखिम = 4% + 2% = 6%

यहां, नमूना जोखिम जोखिम है कि नमूना कुल आबादी की विशेषताओं को प्रतिबिंबित नहीं कर सकता है। जोखिम, इस मामले में, यदि 2%। इसका अर्थ यह भी है कि विश्वास स्तर 98% है क्योंकि ऑडिटर का मानना ​​है कि 100 रिकॉर्ड में से दो रिकॉर्ड जनसंख्या की विशेषताओं को प्रतिबिंबित नहीं करेंगे।

ऊपरी विचलन की दर <सहन करने योग्य त्रुटि दर।

यहां, ऑडिटर संतुष्ट होगा क्योंकि ऊपरी विचलन की दर 7% की सहन करने योग्य त्रुटि दर के भीतर है।

नमूना तालिका प्रस्तुत करें

विशेष रूप से		मान
आत्मविश्वास का स्तर		98%
		उपरोक्त उदाहरण में, लेखा परीक्षक का मानना ​​है कि नमूना जोखिम 2% है। इस प्रकार, विश्वास स्तर 98% (100% -2%) है।
अपेक्षित विचलन दर		5%
		यह दर ऑडिटर की आबादी में वास्तविक त्रुटि के अनुमान का प्रतिनिधित्व करती है।
सहन करने योग्य त्रुटि दर		7%
		यह अधिकतम सीमा का प्रतिनिधित्व करता है जिसके भीतर आंतरिक नियंत्रण में गैर-अनुपालन को स्वीकार किया जा सकता है।
ऊपरी विचलन की दर		6%
		इसकी गणना वास्तविक जनसंख्या त्रुटि और नमूना जोखिम के योग के रूप में की जाती है। यह आंतरिक नियंत्रणों से विचलन की वास्तविक दर का प्रतिनिधित्व करता है। ऑडिटर इसे सहन करने योग्य त्रुटि दर के खिलाफ तुलना करता है और ऑडिट निष्कर्ष निकालता है।

सैंपलिंग का नमूना

एक विशेषता नमूनाकरण योजना उस योजना को संदर्भित करती है जिसे ऑडिटर किसी संगठन में आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता के परीक्षण के लिए विकसित करता है। व्यायाम के परिणाम एक ऑडिटर को यह तय करने में मदद करते हैं कि नियंत्रण ठीक से काम कर रहे हैं या नहीं, अनुपालन या गैर-अनुपालन है या नहीं।

ऑडिटर ऑडिट उद्देश्य, जनसंख्या, नमूना और नियंत्रण आइटम को परिभाषित करता है जिसे चेक किया जा रहा है।

उपयोग करता है

ऑडिटर किसी संगठन में आंतरिक नियंत्रणों के परीक्षण के लिए विशेषता नमूने का उपयोग करते हैं। इसके आधार पर, ऑडिटर आंतरिक नियंत्रणों के अनुपालन या गैर-अनुपालन का निष्कर्ष निकालने में सक्षम है। यह महत्वपूर्ण है कि प्रबंधन द्वारा निर्धारित आंतरिक नियंत्रण प्रभावी ढंग से काम कर रहे हैं, और वही ऑडिट प्रक्रिया का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है।

लाभ

• यह आंतरिक नियंत्रण की उपस्थिति और काम का परीक्षण करने के लिए एक लेखा परीक्षक की मदद करता है।
• आंतरिक नियंत्रणों में पाई जाने वाली कमियों को प्रबंधन को सूचित किया जाता है, जो नियंत्रण में सुधार के लिए कदम उठा सकता है।

नुकसान

• विशेषता नमूनाकरण की प्रक्रिया भी नमूने की सीमा को पूरा करती है कि नमूना पूरी आबादी का प्रतिनिधित्व नहीं कर सकता है। यदि नमूने के जोखिम का अनुमान सही नहीं है, तो यह परिणामों को प्रभावित कर सकता है।
• यह कोई मात्रात्मक निष्कर्ष नहीं देता है।