उचित मूल्य लेखांकन (परिभाषा, उदाहरण) - यह काम किस प्रकार करता है?

उचित मूल्य लेखांकन परिभाषा;

उचित मूल्य लेखांकन, वित्तीय स्थिति में वस्तुओं को उनके वर्तमान मूल्यांकन में बनाए रखने की प्रक्रिया है जो उचित मूल्य है। मार्क टू मार्केट तंत्र को वित्तीय विवरणों में वस्तुओं के मूल्य को बदलने के लिए निर्दिष्ट अवधि में लागू किया जाता है और उन्हें बाजार में उनके उचित मूल्य के अनुसार दिखाया जाता है। जब किसी विशेष वस्तु को उचित मूल्य में दिखाया जाता है, तो नियमित लाभ / हानि को लाभ और हानि विवरण में दर्शाया जाता है।

विशेषताएँ

# 1 - बाजार

उचित मूल्य में परिवर्तन समग्र बाजार पर निर्भर है, यदि किसी विशेष वस्तु को उसके उचित मूल्य से अलग मूल्य पर बेचा जाता है, तो उस लेनदेन के कारण आइटम का उचित मूल्य नहीं बदलता है। उचित मूल्य बाजार द्वारा तय किया जाता है, इसलिए एक पूरे के रूप में एक विशेष आइटम के लिए हर कोई कितना भुगतान करने के लिए तैयार है

# 2 - होल्डिंग अवधि

उचित मूल्य तब निर्धारित किया जाता है जब आइटम का धारक सुरक्षा को बेचने की जल्दी में नहीं होता है। हड़बड़ी के दौरान, धारक छूट वाली कीमत पर वस्तु बेचने के लिए तैयार हो सकता है। इसलिए उचित मूल्य लेखांकन यह मानता है कि उचित मूल्य उन व्यक्तियों द्वारा निर्धारित किया जा रहा है जो आइटम को लंबे समय तक रखने के लिए तैयार हैं

# 3 - फ्यूचर कैश फ्लो

परिसंपत्ति का उचित मूल्य भविष्य के सभी नकदी प्रवाह के वर्तमान मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो परिसंपत्ति उत्पन्न करेगा। तो यह विशेषता परिसंपत्तियों के तटस्थ मूल्य निर्धारण में मदद करती है।

# 4 - अर्दली लेनदेन

लेनदेन एक सार्वजनिक बाजार में होना चाहिए जहां हर कोई व्यापार देख सकता है और भाग ले सकता है। बंद दरवाजों के अंदर होने वाले लेनदेन को फेयर वैल्यू प्राइसिंग नहीं कहा जाएगा। इसलिए उचित मूल्य मूल्य निर्धारण में, कोई भी बाहरी कारक नहीं होना चाहिए जो मूल्य को प्रभावित करता है।

# 5 - तिथि उल्लेखित

फेयर वैल्यू की गणना हमेशा किसी विशेष तिथि पर की जाती है। इसलिए हर दिन, उचित मूल्य बदल सकता है क्योंकि बाजार की स्थिति स्थिर नहीं है।

उचित मूल्य लेखांकन के उदाहरण

उदाहरण 1

मिस्टर एक्स रोड रोलर खरीदने की योजना बना रहा है। रोड रोलर वर्ष से आय का उल्लेख नीचे दिया गया है -

• वर्ष 1: $ 80,000
• वर्ष 2: $ 50,000
• वर्ष 3: $ 200,000
• वर्ष 4: $ 100,000
• वर्ष 5: $ 200,000

बाजार में चल रही ब्याज दर 5% है। रोलर का जीवन पांच साल है। परिसंपत्ति के उचित मूल्य की गणना करें

उपाय

ब्याज दर के समायोजन के बाद परिसंपत्ति का उचित मूल्य उसके जीवन भर में प्रतिफल अर्जित करने की क्षमता होना चाहिए।

चरण # 1 - रोड रोलर की कुल कमाई

• = $ 80,000 + $ 50,000 + $ 200,000 + $ 100,000 + $ 200,000
• = $ 630,000

चरण # 2 - भविष्य के नकदी-प्रवाह के वर्तमान मूल्य की गणना करें

भविष्य में वर्ष के लिए आपको प्राप्त होने वाले सभी भुगतानों को लाओ। 0. इसलिए उन्हें बाजार में प्रचलित ब्याज दर के साथ नकदी-प्रवाह की छूट दें।

• वर्ष 1 - नकदी प्रवाह का वर्तमान मूल्य $ 80,000 = 80,000 / 1.05 = 76,190
• वर्ष 2 - नकदी प्रवाह का वर्तमान मूल्य $ 50,000 = 50,000 / (1.05) 2 = 45,351
• वर्ष 3 - नकदी प्रवाह का वर्तमान मूल्य $ 200,000 = 200,000 / (1.05) 3 = 172,768
• वर्ष 4 - नकदी प्रवाह का वर्तमान मूल्य $ 100,000 = 100,000 / (1.05) 4 = 82,270
• वर्ष 5 - नकदी प्रवाह का वर्तमान मूल्य $ 200,000 = 200,000 / (1.05) 5 = 156,705

कुल वर्तमान मूल्य की गणना

• = 76,910 + 45,351 + 172,768 + 82,270 + 156,705
• कुल वर्तमान मूल्य (उचित मूल्य) = $ 533,285

तो श्री एक्स को बैलेंस शीट के परिसंपत्ति पक्ष में संपत्ति के मूल्य के रूप में $ 533,285 रिकॉर्ड करना चाहिए।

उदाहरण # 2

श्री वाई ने नवंबर 2019 में $ 100,000 में एक व्युत्पन्न अनुबंध खरीदा है। यह अनुबंध तीन महीने के लिए है। लेखा वर्ष जनवरी में शुरू होता है। दिसंबर के अंत में, अनुबंध मूल्य $ 90,000 है। यदि वह उचित मूल्य लेखांकन का पालन कर रहा है, तो श्री वाई यह बदलाव कैसे दिखाएंगे?

उपाय

जैसा कि श्री वाई फेयर वैल्यू अकाउंटिंग का अनुसरण कर रहे हैं, इसलिए उन्हें वित्तीय वर्ष के अंत में मार्किट में जाना चाहिए। वर्ष के अंत में, अनुबंध की फेयर वैल्यू बैलेंस शीट में दिखाए गए से कम है। इसलिए मिस्टर वाई को प्रॉफिट एंड लॉस स्टेटमेंट में $ 10,000 की अवास्तविक हानि दर्ज करनी होगी और बैलेंस शीट में अनुबंध के मूल्य को $ 10,000 से कम करना होगा।

नवंबर 2019

बैलेंस शीट में - अनुबंध $ 100,000

जनवरी 2020

बैलेंस शीट में - अनुबंध $ 90,000

लाभ और हानि विवरण में = अवास्तविक नुकसान $ 10,000

उचित मूल्य लेखा बनाम ऐतिहासिक लागत लेखांकन

• उचित मूल्य लेखांकन लेखांकन का सबसे निष्पक्ष रूप है और इसे आधुनिक लेखा मानकों द्वारा स्वीकार किया जाता है, जबकि, ऐतिहासिक लेखांकन ऐतिहासिक मूल्यों पर आधारित है और इसका उपयोग लेखा मानकों द्वारा पहले किया गया था
• उचित मूल्य लेखांकन, बैलेंस शीट और लाभ और हानि जैसे लेखा विवरणों में अस्थिरता लाता है क्योंकि लाभ / हानि हर अवधि के बाद चिह्नित की जाती है। इसके विपरीत, हिस्टोरिकल अकाउंटिंग बैलेंस शीट और प्रॉफिट / लॉस को स्थिर रखता है क्योंकि बाजार में कोई निशान नहीं है और बयानों में दिखाए गए मूल्य निश्चित हैं।
• फेयर वैल्यू अकाउंटिंग बैलेंस शीट को बैलेंस शीट में दिखाए गए मूल्यों के अनुसार अधिक यथार्थवादी बनाता है, जबकि ऐतिहासिक लागत लेखांकन बासी मूल्य निर्धारण है। इस लेखांकन के अंतर्गत वित्तीय विवरणों में दिखाए गए मूल्य पर भरोसा नहीं किया जा सकता है। ऐतिहासिक लेखांकन के तहत, खरीद मूल्य बाजार में अपनी वास्तविक कीमत के बावजूद निरंतर रहता है।

फायदे और नुकसान

लाभ

• उचित मूल्य लेखांकन बैलेंस शीट में वस्तुओं की वर्तमान कीमतों को दर्शाता है। तो बैलेंस शीट बहुत अद्यतन है और इकाई की वास्तविक तस्वीर का पता चलता है
• बाजार के लिए नियमित रूप से मार्क हितधारकों को वास्तविक लाभ / हानि चित्र प्राप्त करने में मदद करता है क्योंकि इस प्रणाली के तहत अवास्तविक लाभ / हानि को चिह्नित किया जाता है
• जैसा कि उचित मूल्य का उपयोग किया जाता है, इसलिए प्रबंधन मूल्य निर्धारण के साथ नहीं खेल सकता है और लेखा परीक्षक आसानी से कीमतों की जांच कर सकता है

नुकसान

• उचित मूल्य का निर्धारण कई बार दर्दनाक होता है। यदि बहुत अधिक खरीदार और विक्रेता उपलब्ध नहीं हैं, तो उचित मूल्य का निर्धारण कठिन है।
• प्रबंधन लाभ के साथ खेल सकता है, एक अवास्तविक लाभ दिखाकर, जो परिसंपत्ति की वास्तविक बिक्री के दौरान नहीं रह सकता है।
• फेयर वैल्यू उन वित्तीय वक्तव्यों में अस्थिरता लाता है जो कई निवेशकों को पसंद नहीं आते हैं। निवेशक एक स्थिर बैलेंस शीट पसंद करते हैं जिस पर उन्हें भरोसा हो।

निष्कर्ष

फेयर वैल्यू अकाउंटिंग को आधुनिक अकाउंटिंग द्वारा स्वीकार किया जा रहा है, क्योंकि यह कंपनी की वास्तविक तस्वीर दिखाता है। और धीरे-धीरे, लेखांकन मानक इसकी ओर बढ़ रहे हैं। उचित मूल्य की कुशलता से गणना की जानी चाहिए; इसकी गणना में कोई हेरफेर नहीं होना चाहिए।