स्थगित कर संपत्ति क्या है?
आस्थगित कर परिसंपत्ति कंपनी के लिए एक संपत्ति है जो आमतौर पर तब उत्पन्न होती है जब या तो कंपनी के पास कर भुगतान होता है या अग्रिम कर का भुगतान होता है। इस तरह के करों को बैलेंस शीट पर एक संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है और अंततः कंपनी को वापस भुगतान किया जाता है या भविष्य के करों से घटा दिया जाता है।
ये पुस्तक लाभ और कर योग्य लाभ के बीच के समय के अंतर के कारण बनाए गए हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि कुछ ऐसे आइटम हैं, जिन्हें कटौती करने की अनुमति है और अन्य कर योग्य मुनाफे से नहीं काटे जाते हैं।
आस्थगित कर संपत्ति उदाहरण
आइए नीचे दिए गए उदाहरणों के साथ कुछ कारणों पर चर्चा करें:
# 1 - व्यावसायिक नुकसान
सबसे सरल तरीका है जिसके द्वारा इन कर परिसंपत्तियों का निर्माण किया जाता है, जब व्यवसाय को नुकसान होता है। कंपनी के नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है और बाद के वर्षों के मुनाफे के खिलाफ सेट किया जा सकता है, इस प्रकार कर दायित्व को कम किया जा सकता है। इसलिए, इस तरह की हानि कंपनी के लिए सटीक होने के लिए एक परिसंपत्ति या स्थगित कर संपत्ति है।
# 2 - लेखांकन और कर उद्देश्य में मूल्यह्रास विधि में अंतर
लेखांकन और कर उद्देश्यों में मूल्यह्रास के लिए इस्तेमाल की जाने वाली विधियों में अंतर के कारण, यह कर संपत्ति बनाई जा सकती है। मूल्यह्रास की दो विधियाँ हैं - सीधी रेखा विधि और दोहरा मूल्यह्रास विधि। डबल मूल्यह्रास विधि में, मूल्यह्रास प्रारंभिक अवधि में अधिक खर्च करता है, और यदि इस पद्धति का उपयोग लेखांकन उद्देश्यों के लिए किया जाता है जहां कर उद्देश्यों के लिए एक सीधी रेखा पद्धति का उपयोग किया जाता है, तो कंपनी अपनी पुस्तकों में दिखाए गए से अधिक कर का भुगतान करेगी। इस प्रकार, यह बैलेंस शीट में कर परिसंपत्तियों को स्थगित कर देगा।
# 3 - लेखांकन और कर उद्देश्य में मूल्यह्रास दर में अंतर
न केवल मूल्यह्रास विधि, बल्कि मूल्यह्रास दर इस कर परिसंपत्ति की घटना का कारण बन सकती है। उदाहरण के लिए, यदि कर उद्देश्यों के लिए 20% की मूल्यह्रास दर का उपयोग किया जाता है जबकि लेखांकन उद्देश्यों के लिए 15% की दर का उपयोग किया जाता है, तो यह वास्तविक कर भुगतान और आय विवरण पर कर में अंतर पैदा करेगा। इस प्रकार, कंपनी बैलेंस शीट में कर परिसंपत्तियों (डीटीए) को रिकॉर्ड करेगी।
मान लीजिए कि कर योग्य आय $ 5000 है। इस प्रकार, यह कर आय विवरण पर $ 750 होगा और कर अधिकारियों को $ 1000 का भुगतान किया जाएगा। इसलिए, मूल्यह्रास दरों में अंतर के कारण (1000 - 750 = $ 250) का डीटीए होगा।
उपरोक्त दो उदाहरणों में, अर्थात्, आस्थगित कर परिसंपत्तियां मूल्यह्रास के कारण उत्पन्न हो रही हैं और नुकसान उठाती हैं। यह परिसंपत्ति केवल तभी दर्ज की जाती है जब यह भविष्य की आय में भौतिक हो सकती है। कंपनी भविष्य की आय स्टेटमेंट और बैलेंस शीट के एक प्रक्षेपण की जांच करती है और तैयार करती है। और अगर कंपनी को लगता है कि इसका उपयोग किया जा सकता है, तो यह केवल बैलेंस शीट में डीटीए पर दर्ज किया गया है। यदि, एक निश्चित अवधि में, कंपनी को लगता है कि यह संपत्ति भविष्य में निश्चितता के साथ नहीं चल सकती है, तो यह बैलेंस शीट में ऐसी किसी भी प्रविष्टि को बंद कर देगी।
# 4 - खर्च
स्थगित कर संपत्ति तब भी बन सकती है जब कर विवरण में और कर अधिकारियों को मान्यता प्राप्त होने से पहले आय विवरण में खर्च को मान्यता दी जाती है। उदाहरण के लिए, कुछ कानूनी खर्चों को व्यय के रूप में नहीं माना जाता है और इस प्रकार कर विवरण में तुरंत कटौती नहीं की जाती है; हालांकि, उन्हें आय विवरण में व्यय के रूप में दिखाया गया है।
इस प्रकार, आय विवरण के लिए
इस प्रकार, कर विवरण के लिए
आयकर विवरणी और कर विवरणी में देय कर में अंतर है। इस प्रकार, (1050 -900) = $ 150 का डीटीए है, जो बैलेंस शीट में दिखाया जाएगा।
# 5 - राजस्व
कभी-कभी राजस्व कर उद्देश्यों के लिए एक अवधि में और लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक अलग अवधि में मान्यता प्राप्त है। यदि राजस्व को लेखांकन में किए जाने से पहले कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त है, तो कंपनी इस तरह के उच्च राजस्व पर कर का भुगतान करेगी और इस प्रकार इस कर संपत्ति का निर्माण करेगी।
# 6 - वारंटी
वारंटियाँ सबसे आम उदाहरणों में से एक हैं।
बता दें कि इलेक्ट्रिकल सामान बनाने वाली कंपनी के पास 5 मिलियन डॉलर का राजस्व है और इसमें 3 मिलियन डॉलर का खर्च है, इस तरह से 2 मिलियन डॉलर का लाभ होता है। हालांकि, बेची गई वस्तुओं की लागत के लिए 2.5 मिलियन डॉलर खर्च किए जाते हैं, सामान्य खर्च, आदि, और भविष्य के वारंटियों और रिटर्न के लिए $ 0.5 मिलियन।
कर अधिकारी भविष्य की वारंटी और रिटर्न को व्यय के रूप में नहीं मानते हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि यह खर्च नहीं हुआ है, लेकिन केवल इसके लिए जिम्मेदार है। इसलिए, करों की गणना करते समय कंपनी इस तरह के खर्च में कटौती नहीं कर सकती है; इस प्रकार, $ 0.5 मिलियन पर भी कर का भुगतान करें। इसलिए, यह राशि बैलेंस शीट में आस्थगित कर परिसंपत्तियों का हिस्सा होगी।
# 7 - बुरा ऋण
डिफर्ड टैक्स एसेट्स का एक और उदाहरण बैड डेट है। मान लेते हैं कि किसी कंपनी को वित्तीय वर्ष के लिए $ 10,000 का पुस्तक लाभ है, जिसमें बुरा ऋण के रूप में $ 500 का प्रावधान है। हालांकि, करों के उद्देश्य के लिए, यह बुरा ऋण तब तक नहीं माना जाता है जब तक कि इसे बंद नहीं किया गया हो। इस प्रकार, कंपनी को $ 10,500 पर कर का भुगतान करना होगा और इसलिए इस कर संपत्ति का निर्माण करना होगा।
यदि कर की दर 30% है, तो कंपनी अपनी पुस्तक में $ 150 के लिए एक स्थगित कर संपत्ति जर्नल प्रविष्टि करेगी।
निष्कर्ष
गैर-मौजूदा परिसंपत्तियों पर बैलेंस शीट लाइन आइटम में आस्थगित कर परिसंपत्तियां, जो तब भी दर्ज की जाती हैं जब कंपनी अधिक कर का भुगतान करती है। इस परिसंपत्ति के तहत राशि का उपयोग भविष्य की कर देयता को कम करने के लिए किया जाता है। यह कई कारणों से हो सकता है क्योंकि लेखांकन आय विवरण की तुलना में कर आय विवरण में कुछ निश्चित आइटम अनुमत / अस्वीकृत हैं। पुस्तक लाभ और कर लाभ के आस्थगित कर गणना में अंतर से आस्थगित कर परिसंपत्तियों की रिकॉर्डिंग हो सकती है।
संक्षेप में: यह तब भी बनाया जाता है जब पुस्तक लाभ कर योग्य लाभ से कम होता है, जिसके कारण कंपनी को भविष्य में अधिक कर का भुगतान करना पड़ता है और भविष्य में कम कर देना पड़ता है।
